特殊会计科目操作指引.docxVIP

（三）预付账款

1．科目设置与核算

预付账款一级总账科目下设置预付账款--流动和预付账款---非流动两个二级明细科目，在二级科目下设置以下三级明细科目：

（1）“预付第三方---流动”下设置以下三级明细科目：

预付工程施工款：因从事接驳业务及工程服务而预付建造商的款项；

预付原材料款：为购置原材料和库存商品而预付供应商的款项；预

付委托加工单位的加工费在本明细科目中核算；

预付库存商品款：为购置库存商品而预付的款项；

预付代销商品款：核算受托代销模式下预付委托商的款项；

（2）“预付第三方---非流动”下设置以下三级明细科目：

预付工程物资款：为购置在建工程项目所需的各类工程材料而预付

供应商的款项。

预付在建工程款：因在建工程项目而发生的预付建造商的款项；

预付固定资产款：为直接购置各类的设备、车辆、家俱等固定资产

[不含在工程物资中核算的各项工程材料物资及需要安装的专用设备]而预付供应商的款项。

预付无形资产款：因购置土地使用权、软件等而预付的款项。

（3）以间接法编制现金流量表，对净利润进行调整计算来源于营业的现金流量时，应按以下两类科目的余额参与计算：

“预付第三方--流动”的期初、期末余额；

重分类转入的预付费用[即待摊费用科目]的期初、期末余额。

（4）除上述规定预付账款外，各公司不得在本科目核算其他预付款项。

（5）预付账款应设置供应商档案进行辅助核算。

2．与结账相关的关键内控

到货后及竣工后应及时清理结转预付账款。

每月应检查预付款的实际到货情况及工程及服务进度；

每半年应至少同客户核对一次往来款项。

（四）其他应收款

其他应收款核算除了主营业务应收款项、预付账款、应收票据、应收股利、应收利息、长期应收款以外的其他业务形成的应收款项以及其他各种应收及暂付款项。

各公司应在“其他应收款”一级科目下设“其他业务应收款、备用金、其他暂付款、其他”等二级明细核算科目。

其他应收款---备用金下按领取备用金的职员进行明细分类核算。

其他业务应收款、其他暂付款、其他等应按具体的业务往来单位设置明细核算。

各公司的内部往来统一全部在其他应付款---内部往来核算，不在本科目核算。

2．与结账相关的关键内控

备用金应及时报销补足，每年应对备用金至少清理一次；

个人借款性质的其他应收款应及时清理、催收；

往来款及时定期对账，每半年至少应核对一次。

（四）工程施工

（1）科目设置及核算

各公司应设置“工程施工”一级总账科目，归集和核算因接驳安装业务和提供工程服务所发生的劳务成本。

“工程施工”一级科目下设“材料费”、“安装费”、“直接费用”、“其他费用”、“待分摊费用”五个二级明细科目。其中：

“材料费”科目归集工程项目发生的材料成本；

“安装费”科目归集工程项目发生的安装费、公司费用化的职工

薪酬等费用。

“直接费用”科目归集能够直接对象化到具体工程项目的各类工

程设计、监理、监检、报审、验收等相关工程直接费用；

“其他费用”科目归集不能直接对象化到具体工程项目的工程设计、监理等需要分摊到具体工程项目上的共同性费用以及其他费用。

“待分摊费用”科目归集暂时无法直接对象化到具体工程项目的共同性费用，该科目发生额需要采用一定的方法分配到具体项目的其他费用科目。待摊费用可采用安装户数、工程预算价等合理基础进行分摊。

各公司应设置工程施工的项目辅助核算。二级明细核算与项目辅助核算可采取以下两种模式中的任一种：

以上述二级费用分类为项目分类，将具体的项目名称设为二级

科目；

以具体的项目名称为项目分类，将上述二级费用分类设为二级

科目。

（2）根据燃气工程的特点，各公司不得在“工程施工”科目中计列资本化的利息费用。

（3）经清结，各公司所供工程主材[甲供材方式]高于工程竣工结算时计算确定的应耗用主材的，各公司应从乙方工程结算款中扣回，冲减工程施工与应付工程款。

（4）与结账相关的关键内控：

每月25日以前各公司工程管理部门报销本月发生的各项工程费

用；

甲供主材必须办理清结手续和扣回，各公司工程技术部须提供

按项目竣工图应耗用材料的明细清单。

五．在建工程

（一）科目设置

（1）在建工程一级科目下应分设建“筑工程支出”、“安装工程支出”、“在安装设备”、“待摊支出”四个二级明细分户核算。

建筑工程：归集能够形成建筑物及构筑物的工程支出；

安装工程：归集形成燃气管网、场区工艺管线等非建筑物的工

程支出及设备安装支出；

在安装设备：归集购入后需要经过安装的设备。

待摊支出：归集可研费、初步设计费、临时设施费、环境评价

费、安全评价费、建设项目管理费、资本化的工