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货物及劳务税法律制度综合练习及答案

1.花园制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售抗生素、生化药品及免税药。2023年3

月有关经济业务如下:

(1)购进抗生素原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为85万元。

(2)购进一辆销售部门和职工食堂混用的货车，取得的税控机动车销售统一发票上注朋

的税额为29.6万元

(3)购进免税药原料、取得的增值税专用发票上注明的税额为51万元;支付其运输费取得

的增值税专用发票上注明的税额为0.88万元。

(4)销售抗生素600箱、取得含增值税价款565万元，另收取医疗药品特种包装物租金

22.6万元。

(5)将10箱自产的新型抗生素赠送给某医院临床使用，成本4.68万元/箱，无同类药品

销售价格。

(6)销售生化药品500箱，其中450箱不含增值税单价为1.5万元/箱，50箱不含增值税

单价为1.6万元/箱。

已知:抗生素、生化药品的增值税税率为13%，成本利润率为10%。取得的增值税扣税

凭证均符合抵扣规定并在当月申报抵扣。

要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题

(1)花园制药厂下列进项税额中，准予抵扣的是()。

A.购进免税药原料运输费的进项税额0.88万元

B购进货车的进项税额29.6万元

C.购进抗生素原料的进项税额85万元

D.购进免税药原料的进项税额51万元

(2)计算花园制药厂当月销售抗生素增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.(565+22.6)x13%=76.388(万元)

B.565+22.6)÷(1+13%)x13%=67.6(万元)

C.565x13%=73.45(万元)

D.[565+22.6÷(1+13%)]x13%=76.05(万元)

(3)计算花园制药厂当月赠送新型抗生素增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.10x4.68÷(1+13%)x13%=5.38(万元)

B.10x4.68x(1+10%)÷(1+13%)x13%=5.92(万元)

C.10x4.68x(1+10%)x13%=6.6924(万元)

D.10x4.68x13%=6.084(万元)

(4)计算花园制药厂当月销售生化药品增值税销项税额的下列算式中、正确的是（）。

A(1.5x450+50x1.6)x13%=98.15(万元)

B.(1.5x450+50x1.6)÷(1+13%)x13%=86.86(万元)

C.1.5x500x13%=97.5(万元)

D.1.6x500x13%=104(万元)

解析：

(1)BC选项A、D，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费

的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，不得抵扣进项税额。本题中，购进免税药

的原料及其相应运输费用的进项税额不得抵扣。选项B，购进的固定资产、不动产如果是既

用于不允许抵扣项目，用于抵扣项目的，该进项税额准予全部抵扣。选项C，购进应税商品

原材料的进项税额可以抵扣。

(2)B取得的包装物租金22.6万元，属于价外费用，应并入销售额计算销项税额。注意，销

售额和价外费用均含增值税，应进行不含税的换算，即不含税销售额=含税销售额+(1+税率)。

(3)C将自产货物无偿赠送给其他单位或者个人的，属于视同销售货物行为，无销售额的情

况下，税务机关按照下列顺序核定其销售额:①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格

确定;②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;③按组成计税价格确定。其计

算公式为:组成计税价格=成本x(1+成本利润率)。本题中，无同类货物销售价格，需按组成

计税价格确定销售额。甲制药厂当月赠送新型抗生素的增值税销项税额=组成计税价格x税

率=10x4.68x(1+10%)x13%=6.6924(万元)。

(4)A本题中，生化药品的单价不含增值税，无需进行不含税的换算。销项税额

=(1.5x450+50x1.6)x13%=98.15(万元)。

2.华星航空公司为增值税一般纳税人，主要提供国内国际运输服务，2023年10月有关经营