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IPO企业研发费用案例及问询

01

科创板凯因科技

公司研发投入资本化政策以及开发支出阶段、确认无形资产阶段

的具体时间和条件：

对于生物制品和第1、2类化学药品，取得III期临床批件前作为

研究阶段，所产生的支出费用化；自取得III期临床批件并开始进行临

床试验至取得药品注册批件前作为开发阶段，所产生支出予以资本化。

对于第3、4、5类化学药品的研发，进入临床试验前作为研究阶

段，所产生的支出费用化；自进入临床试验至取得药品注册批件前作

为开发阶段，所产生支出予以资本化。

研究阶段的支出在利润表上列示为研发费用；开发阶段的支出在

资产负债表上列示为开发支出，自项目达到预定可使用状态之日转为

无形资产。

吡非尼酮片、索磷布韦片均为第3类化学药品，分别于2016年1

月、2016年3月取得临床试验批件，以取得临床试验批件作为开发支

出阶段支出资本化开始时点；分别于2019年9月、2020年3月取得

国家药品监督管理局颁发的药品注册批件。以取得注册批件作为开发

支出确认无形资产的时点。

盐酸可洛派韦胶囊为1类化药，于2017年4月取得Ⅲ期临床试验

伦理批件，以取得Ⅲ期临床试验伦理批件作为开发阶段支出资本化开

始时点；于2020年2月取得国家药品监督管理局颁发的药品注册批

件。以取得注册批件作为开发支出确认无形资产的时点。

02

科创板新朝阳

（一）研发支出资本化的基本情况

公司制定了《科研项目管理制度》、《研发工作流程制度》、

《研发费用核算管理制度》等内部制度，根据制度规定，公司研发分

为基础研究阶段和应用研究阶段。

在基础研究阶段，公司依据多年积累的研发经验，运用成熟的生

物技术，已可获得生物活性成分，并确定其对作物的作用机理。基础

研究完成后，公司召开评审会进行结项。

对于通过基础研究结项的项目，进行应用研究。在应用研究阶段，

公司召开项目正式应用研究立项评审会议，评估相关项目是否可实现

产业化并取得产品登记证，应用研究立项评审通过后，进入应用研究。

公司资本化时点为通过应用研究立项评审会议。

在应用研究阶段，公司针对筛选出的目标活性成分，进行进一步

开发，探索萃取工艺，研究制剂的稳定性和安全性，用于田间试验，

并试生产，检验生产质量，形成成熟的生产工艺，并最终取得产品登

记证。

公司基础研究阶段发生的成本计入研发费用，应用研究阶段发生

的成本计入研发支出，期末余额在开发支出列报，随着公司继续进行

研发试验，获得实验成果并取得产品登记证后转入无形资产。

（二）研发费用资本化开始时点与同行业公司比较情况

经查询同行业上市公司国光股份、扬农化工、诺普信等年度报告

等公开资料，上述同行业上市公司均将取得产品登记证相关支出计入

无形资产，发行人将取得产品登记证相关支出计入无形资产与同行业

上市公司具有一致性，符合行业惯例，资本化时点合理、谨慎。

（三）研发费用资本化时点所取得的外部证据，研发费用资本化

相关内部控制执行的具体情况及有效性

1、研发费用资本化时点所取得的外部证据

报告期内，公司研发项目通过应用研究立项评审委员会评审通过

后进入开发支出阶段，立项评审均经过了内外部技术专家、生物技术

研究院、市场部门、生产部门、财务部门、法务部门共同评估，并评

审通过。评审的依据为相关项目是否可实现产业化并取得产品登记证。

研发费用资本化时点取得的外部证据主要是公司外部科学家参加

公司立项评审会议，并在立项评审文件上签字。

上述外部科学家为发行人的首席科学家段留生、徐明岗、国锦琳

和李建中。

公司与首席科学家或所在单位签订了协议，双方属于长期战略合

作伙伴，不属于劳动关系，首席科学家非公司员工。公司每年仅向李

建中支付固定的咨询顾问报酬，金额为5万元。上述首席科学家参与

了公司相关领域研发项目的筛选、立项和评审，并结合自身的研究方

向为公司的研发团队进行指导。

2、在未取得充分的外部证据的情形下，研发费用资本化相关内部

控制执行的具体情况及有效性

如上所述，公司在基础研究阶段即确认了生物农药的活性成分，

并进行了基础研究评审结项，随后召开应用研究评审会评审通过后进

入应用研究阶段，并开始资本化。

报告期内，研发费用资