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公司战略与风险管理第八章笔记

公司战略与风险管理笔记

题型与分值：单项16题，16分；多项16题，24分；简答4题，

30

分；综合1题，30分。

第八章：内部控制（必考，注意考题形式）

第一节内部控制的定义和发展（考的可能不大）

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的旨

在实现控制目标的过程Coso内部控制整体框架的要点：

1）强调“软控制”的功能

2）强调内部控制应与企业的经营管理过程相结合

3）强调信息系统的作用

4）明确对内部控制的“责任”

5）强调内部控制的分类和目标

6）只能做到“合理”保证

五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监察

第二节企业内部控制内容的五个要素

一、内部环境★

（一）组织结构

2012年新增内容（完善的组织结构的作用）

第一，促进企业建立现代企业制度，尤其是企业法人制度

第二，帮助企业有效管理与防范各种舞弊风险

第三，为企业建立内部控制制度提供重要的支持

设计组织结构四个原则

1.权限分离，形成制衡。股东（大）会表决权，董事会对其负责，

形成决策。监事会对股东（大）会负责。经理层实施。

2.科学，精简，高效，透明，制衡原则。设置内部职能机构

3.对现有结构梳理。关注任职资格，履职情况，运行效果。

4.建立科学的投资管控制度

（二）权责分配

在职权分工中的挑战：职务分离（不相容）

如可行性研究与决策审批、决策审批与执行、执行与监察，应明

确报告关系及授权协定机制再如没有明确清晰的岗位说明书，职责划

分不清晰。应制定组织结构图，业务流程图，岗位说明书，权限指引。

授权和雇佣的挑战，需下放的，也需管理层审核。

（三）管理哲学和经营风格与战略的发展

应对风险的措施，2号指引。

5点：1.设定战略委员会

2.调查研究分析预测，征求意见

3.根据企业发展目标，规划，确定具体阶段性目标

4.环境变化时及时调整

5.董事会严格审议

（四）人力资源政策和实务

1.招聘；

2.培训；

3.提素质（长效）；

4.绩效；

5.辞

（五）企业文化与沟通

1.培育企业文化；

2.重视并购；

3.要求董事、监事主导垂范作用；

4.宣传沟通，融入生产经营过程

（六）社会责任

1.安全生产；

2.产品质量；

3.环保节约；

4.促进就业；

5.产学研结合，公益慈善

二、风险评估

内部风险因素：人力资源、管理因素、自主创新因素、财务因素、

安全环保因素

外部pest评估风险最佳时机：制定年度计划或定期计划的时候

分两步评估：1.定性、定量结合，评估可能性或频率

2.对识别的风险进行分析和排序

三、控制活动

方式（一）分类：1）命令式；2）预防式；3）侦查式；4）纠正

式；5）补偿式

目标：1）运营2）财务报告3）合规可能会重叠

（二）内部控制活动

1.不相容职务分离控制（防止串通，补偿性控制）

2.授权审批控制（预防性）

3.会计系统控制

4.调节和复核（侦查式）盘点差异

5.财产保护控制

6.预算控制

7.运营分析控制

8.绩效考评控制

举例，书本P179理解为主

四、信息与沟通

1.应收集内外信息

内部信息渠道：财会资料、经管资料、调研报告、专项信息、内

刊、办公网络

外部信息渠道：行业协会、中介、业务往来单位、市场调查、网

络、来信来访

2.在内外部沟通反馈

3.建立反舞弊机制1）未经授权或采取其他不法方式侵占、挪用企

业资产、牟取不当利益2）在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚

假记录，误导性陈述或重大漏报3）董事、监事、经历及其他