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高校修缮工程审计发现的问题及对策

随着高等教育事业的发展，高校的基本建设资金不断增加，特别是高校每年投入相当一部分资金用于修缮工程，且改造规模在不断扩大。区别于新建工程从无到有，修缮工程是对已竣工使用的建筑物或构筑物进行维护修缮、加固或更新改造等，以恢复、改善和加强房屋安全使用和环境功能，提高房屋完好等级，延长其使用年限。

为加强高校修缮工程管理，避免损失浪费，完善学校内部控制制度，2000年教育部印发《关于进一步加强建设工程、修缮工程项目审计的通知》，要求各高等院校加强建设工程、修缮工程审计，通过审计降低工程造价，节约工程投资，维护教育单位的合法权益；同时促进基建、修缮部门加强管理，堵塞漏洞，提高资金的使用效益。本文从竣工结算审计角度出发，通过剖析修缮工程建设全流程出现的问题，提出加强修缮工程管理相关措施，促进高校工程管理部门完善内部控制机制、落实管理责任、提高建设资金使用效益。

审计视角下高校修缮工程存在的问题

高校修缮工程投资金额不等，工程项目类型多，具有不可预见性，导致修缮工程管理工作难度加大。

一是前期规划、立项阶段缺少统筹。高校普遍存在修缮工程立项审批制度不完善、项目论证过程流于形式，往往是“哪里坏了修哪里”，经常出现重复拆改、隐患排除不及时等资源浪费的情况。如学校市政管线规划往往包括燃气管道、电力、上下水、道路更新维护等市政配套项目，多专业交叉会出现统筹不清晰、考虑不周全的情况；在电力改造项目中，经常因为新的供电负荷、线路和路由等设计方案变化，引发土方重复开挖、电缆多次拆除并重新铺设的情况，导致修缮项目资金产生浪费。

二是施工过程管理不到位。考虑到高校教学科研工作的安排，大部分修缮工程通常在寒暑假期间施工，建设周期短、施工任务紧，往往需要一人管理多项工程，难以做到面面俱到，存在项目管理不到位、不够细化的情况。另外，施工过程中甲方代表及监理公司不能实时在施工现场进行监督，导致施工单位偷工减料、降低材料设备档次、以次充好，或者施工过程中甲方要求取消内容不办理变更洽商等问题产生。如某高校外墙改造工程审计发现，原合同内外窗下沿砌筑墙体未作抹灰且未办理核减的相关洽商，造成施工单位虚报工程量。

三是项目验收资料不齐全。修缮项目零散维修工程较多，施工单位管理水平参差不齐，隐蔽性验收资料往往不规范甚至不做，存在变更洽商签字不齐全、代签的现象，容易出现在竣工图纸中不体现变更洽商等问题。而竣工验收阶段，如出现修缮工程项目资料缺失、丢失的情况时，会对后续修缮工程结算和工程维护、维修造成不利影响。

四是全流程管理的“责、权、利”界限不清晰。当前，大部分高校已经建立了较为完善的修缮工程制度，但在实际执行中，工程管理部门之间缺少制约，存在“责、权、利”界限不清晰等问题。项目从前期论证、招标采购到实施、验收，除了涉及工程管理部门外，还包括资产、信息化、保卫部门和使用单位等，如某高校修缮工程由后勤或基建部门负责，但是实际修缮项目（教学楼外墙整修、地下室改造等）发生后，部门职责权限不清晰、分工不明确，造成管理存在漏洞。

此外，在工程审计实践中发现，部分修缮工程项目由非工程实施部门负责建设方案、签订合同、组织施工、验收等工作，缺少工程管理专业能力，导致后期竣工结算审计存在困难。如某地下室改造工程，实施单位为非工程管理部门，其对前期设计方案的确定、控制价计量计价规范以及施工管理等缺乏专业的技术力量和施工管理能力，导致实际施工与施工图纸设计情况存在差距，竣工结算审核困难。

高校修缮工程存在问题的对策

从源头上解决修缮工程上述难题，首先要厘清思路，做好谋划，其次要制度先行，建立完善的、适应学校发展需求的修缮工程制度和内部控制流程，并且随着校区基本建设需求变化更新相关管理制度和流程。本文从修缮项目前期立项、项目招标、施工过程管理、项目竣工验收、工程资料归档和项目维保等阶段，基于建设程序，结合项目投资额、复杂重要程度，选取其中重要节点和关键环节，提出高校修缮工程难题的解决措施。

（一）立项和设计阶段

一是建立完善的项目论证体系。高校修缮项目主要涵盖建筑物外表面改造、教学楼、食堂装修改造、地下室改造、围墙修缮、排水管线、电力改造等。由高校修缮工程归口管理部门建立完善的项目论证体系，广泛听取校内各部门意见，经科学化、系统化和专业化论证，从高校自身特点及实际情况出发，分析项目实施的必要性、可行性及时效性，拟定校级修缮工程项目年度计划。对年度修缮项目计划以及实际施工情况进行分析，建立项目数据库，以备后续年度修缮项目选取参考。

二是实地查勘改造现场、明确修缮需求和内容。修缮项目改造烦琐、结构复杂，存在缺少基础资料和图纸等问题，需要工程管理部门和设计人员到现场进行全面踏勘，对每个教室、每个科研用房、每个配电室等功能性用房进行排摸丈量。

修缮管理部门掌握项目基本情况后，建