流程优化报告（财务管理模块）.pptVIP

*在某某房产现行流程的基础上，某某顾问对税务筹划工作进行了如下优化：筹划思路：通过对纳税总额和纳税时点的控制进行筹划；三类主要可筹划税种：营业税及附加、土地增值税、企业所得税；分别对上述三种税的筹划方法进行详细说明。（筹划方法详见下页）税务筹划管理——改进之一：明确税务筹划思路及三类主要可筹划的税种某某现状及问题优化要点简介依据相关政策收集整理资料编写纳税筹划方案案部门分管领导初审相关部门参与讨论纳税筹划方案修改总裁审批纳税筹划方案实施纳税筹划方案的确定相关人员讨论讨论最终定稿现行纳税筹划流程图现行制度：有较规范的税务筹划方案制定流程，简要列举了可筹划的项目，明确了方案审批权限。问题：①只有流程，未对可筹划项目分类；②未对税务筹划方法进行说明。优化成果*优化要点简介税务筹划管理——改进之二：归纳三类主要税种的筹划方法营业税及附加筹划：收入分散法：将开发项目做成精装修房或半精装修房，将售价分解成房款与装修费两部分，利用两部分税率不同进行筹划；合作建房法：指一方提供土地使用权，另一方提供资金，双方合作建造房屋；土地增值税筹划：利用物业类型概念的不明确性，在办件时使用“住宅”，尽量避免在文件上出现“别墅、商住、写字楼、饭店”等不能免征、减征土地增值税的字眼；利用对销售不同物业类型实行不同预征率的规定，在向税务部门报备项目材料及申报时，可以合理地调整相关内容，以使整体预征率最低；利用相关规定对汇算时间的模糊规定，企业可以比较实际预征税款额和预计汇算额的大小，确定申请汇算的最佳时间；利用相关规定对汇算“项目”的模糊规定，对构成项目整体的各栋号进行组合，选择整体税负最小的组合；成本费用时间调整：预提成本费用时，应当根据项目的实际情况，确定成本费用在时间上是前置还是后置；合理选择成本费用分摊的方法，确定使整体税负最低的分摊标准；合理定价，避免高价带来的高额税负；扩大成本降低税基：将部分费用纳入成本，通过减少税基降低税负；利用土地增值税起征点做税收筹划；企业所得税筹划：控制成本核算对象：若项目预计利润率高于预征点，则扩大成本核算对象，反之则缩小成本核算对象；合理分配成本：在利润额高的分项项目中多分配成本费用，在利润额低的分项项目中少分配成本费用；利润调节：同一项目分期滚动开发的，当前面开发的产品已经销售而整个项目的基础配套设施等尚未全部竣工的情况时，基础配套设施建设费根据权责发生制原则可以依预算预提并分摊，用以调节项目利润。*一、财务预决算及财务核算管理二、收款与资金支付管理三、税务筹划四、内部审计*通过流程优化设计，在内部控制环节解决了如下问题财务审计工程审计明确集团审计部对房产公司的财务审计权限，规范审计工作要点优化要点某某现状有此项工作，缺少指导性文件优化要点有此项工作，缺少指导性文件明确集团审计部对房产公司的工程审计权限，明确审计方式方法、审计内容和适用范围优化要点*优化要点简介成果与标准为加强某某集团对某某房产的管控，某某顾问专门编制了《财务审计作业指引》，用以促进某某房产财务管理制度的完善及有效实施，降低风险。作业指引：明确集团审计部对某某房产的审计权限；明确财务审计各阶段工作要点。优化表单内部审计——改进之一：规范财务审计工作标准①审计准备阶段：制定审计计划；确定审计对象和审计小组成员；发出审计通知书；拟定审计方案；组织进场前的现场见面会。②审计实施阶段：审查各项相关报表和数据了解整体财务状况；检查财务基础工作是否规范；针对财务管理的各个内控环节实施实质性测试。③审计结束阶段：整理、评价审计过程中收集的证据，并提交审计工作小组讨论；编制现场交流报告，并要求被审计单位在一日内对现场交流报告作书面回复；审计工作小组进一步综合判断分析审计证据，形成审计报告报送公司领导。*优化要点简介成果与标准为加强某某房产的工程制度建设，有效控制工程成本，规范经营管理行为，某某顾问专门编制了《工程审计作业指引》。指引明确了工程审计的方式方法：审计方式分为资料审计和关键节点审计审计方法主要有：调查、审核、观察、询问、函证、抽查和分析性复核等方法，获取被审项目客观、真实的资料，以便准确的得出审计结论和建议指引明确了工程审计的主要审计内容和适用范围：审查工程管理的基础工作（适用于在建、已完工程）审查整个项目主要工程质量问题及返修整改情况（适用于已完工工程）抽查工程结算情况（适用于已完工结算项目）审查设计、工程及材料、设备的变更情况（适用于在建、已完工程）中期付款审计（适用于在建工程）优化表单内部审计——改进之二：规范工程审计作业标准