注册会计师-会计-基础练习题-第二十七章合并财务报表-第十一节所得税.pdfVIP

注册会计师-会计-基础练习题-第二十七章合并财务报表-第十一节所得税会计

相关的合并处理

[单选题]1.甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经

营决策。2×18年6月1日，甲公（江南博哥）司将本公司生产的一批产品出售

给乙公司，售价为1600万元（不含增值税），成本为1000万元，未计提存货

跌价准备。至2×18年12月31日，乙公司已对外出售该批存货的40％，当

日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债

务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25％。

不考虑其他因素，对上述交易进行抵销后，2×18年12月31日在合并财务报表

中因该业务应列示的递延所得税资产为（）万元。

A.25

B.95

C.100

D.115

正确答案：D

参考解析：2×18年12月31日剩余存货在合并财务报表中的成本=1000×60％

=600（万元），因可变现净值为500万元，所以合并报表中存货的账面价值为

500万元，计税基础=1600×60％=960（万元），账面价值小于计税基础，产生

可抵扣暂时性差异460万元（960-500），则2×18年12月31日合并财务报表

中因该事项应列示的递延所得税资产=460×25％=115（万元）。

[单选题]2.2×22年12月31日，甲公司以20000万元购入乙公司60%的股权，

形成非同一控制下的企业合并。2×23年12月，甲公司向乙公司现销一批商

品，不含增值税的销售价格为1000万元，销售成本为800万元。乙公司购入商

品当年未对外出售，年末计提存货跌价准备10万元。甲公司和乙公司适用的所

得税税率均为25%。2×23年12月31日合并财务报表中递延所得税资产的调整

金额为()万元。

A.2.5

B.45

C.47.5

D.50

正确答案：C

参考解析：乙公司结存内部交易存货在合并财务报表角度的成本为800万元，

可变现净值为990万元（1000-10），所以账面价值为800万元，计税基础为

1000万元，合并财务报表角度应列示的递延所得税资产余额=（1000-800）

*25%=50（万元），乙公司个别财务报表已确认递延所得税资产=10*25%=2.5

（万元），合并报表应调增递延所得税资产的金额=50-2.5=47.5（万元）。

[单选题]3.甲公司、乙公司均系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税

率均为13%，适用的所得税税率均为25%。甲公司2×22年3月10日从其拥有

80%股份的乙公司购进管理用设备一台，该设备为乙公司所生产的产品，成本为

360万元，未计提存货跌价准备，售价为600万元，增值税税额为78万元，另

付安装公司安装费8万元，甲公司已支付该款项且该设备当月投入使用，设备

预计使用年限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定会计

采用的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法规定相同。2×22年12月

31日甲公司编制合并财务报表时，应在合并财务报表中确认递延所得税资产为()

万元。

A.60

B.50.38

C.48.75

D.45

正确答案：C

参考解析：2×22年12月31日合并财务报表应确认的递延所得税资产=[（600-

360）-（600-360）/4*9/12]*25%=48.75（万元）。

[单选题]4.甲公司2×22年1月1日从集团外部取得乙公司80%股份，能够对乙

公司实施控制。2×22年1月1日，乙公司除一项固定资产外，其他资产、负债

公允价值与账面价值均相等，该固定资产账面价值为500万元，公允价值为600

万元，剩余使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2×

22年乙公司实现净利润为600万元。2×22年乙公司向甲公司销售一批A商

品，该批A商品售价为100万元，成本为60万元（未计提存货跌价准备），至

2×22年12月31日，甲公司将上述商品对外出售60%。2×22年甲公司向乙公

司销售一批B商品，该批B商品售价为200万元，成本为100万元（未计提存

货跌价准备），至2×22年12月31日，乙公司将上述商品对外出售80%