2024年财务与会计 第08章 流动资产一）.pdf

本章分值不高，重要关注客观题即可。

1.现金的清查2017年多选题

2.银行存款余额调节表2022年多选题/2019年/2017年单选题

3应收账款入账值2016年单选题

4.应收账款计提坏账准备2022年单选/2020年/2019年/2017年/2016年单选题

价

5其他货币资金2021年多选题/2017年多选题

增加数字人名币的核算。

属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用(关

键点)；

报经批准前：

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

报经批准后：

借：其他应收款(应由责任人赔偿或保险公司赔偿)

管理费用(无法查明原因)(影响营业利润)

贷：待处理财产损溢

属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入(关键点)。

报经批准前：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

报经批准后：

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款(应支付给有关人员或单位)

营业外收入(无法查明原因的)(不影响营业利润)

【例题1-3·多选题】(2017年)下列关于财产请查结果会计处理的表述中，错误的有()。

A.属于无法查明原因的现金知缺，经批准后计入管理费用

B.属于无法查明原因的现金溢余，经批准后计入营业外收入

C.对于盘盈的存货，按管理权限报经批准后计入营业外收入

D.属于管理不善造成的存货短缺，应计入管理费用

E.盘盈的固定资产计入营业外收入

【答案】CE

【解析】选项A；属于无法查明原因的现金短缺，经批准后计入管理费用；选项B；属于无法查明原因的现金

溢余，经批准后计入营业外收入；选项C；盘盈的存货，按管理权限报经批准后计入管理费用；选项D；属于管理

不善造成的存货短缺，应计入管理费用；选项E；盘盈的固定资产，按前期差错处理，通过“以前年度损益调整”

科目核算。

一、银行存款账户分为，基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用账户等。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节，如

果没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

三、企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发生

未达账项的具体情况有四种：

1.是企业已收款入账，银行尚未收款入账(企业账上余额大)；

2.是企业已付款入账，银行尚未付款入账(银行对账单余额大)；

3.是银行已收款入账，企业尚未收款入账(银行对账单余额大)；

4.是银行已付款入账，企业尚未付款入账(企业账上余额大)。

【提示1】发生未达账项，实际可以理解为两种：

1.是企业入账，银行尚未入账；

2.是银行入账，企业尚未入账。

对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等，

即使调节后相等也不一定没有错误。

银行存款余额调节表

项目金额项目金额

企业银行存款日记账余额银行对账单余额

加：银行已收、企业未收加：企业已收、银行未收

减：银行已付、企业未付减：企业已付、银行未付

调节后的存款余额调节后的存款余额

【提示2】针对银行存款余额调节表的编制锁定，哪一方没有记账就在哪一方记录增加或记录减少。

【提示3】银行存款余额调节表只是为了