24年税务师税法1-第二章增值税全.docx

1

第二章增值税

考情分析

本章是税法(I)中最重要的一章，四种题型均会出现，其中：单选题10题左右；多选题6－8题；计算题、综合题4题半数会涉及。一般分值60分左右。

本章框架

第一部分增值税概述

第二部分纳税人和扣缴义务人

第三部分征税范围

第四部分税率和征收率

第五部分增值税的减税、免税

第六部分增值税一般计税方法

第七部分简易计税方法应纳税额的计算

第八部分进口环节增值税的征收

第九部分特定企业(交易行为)的增值税政策

第十部分出口货物、劳务、服务的增值税政策

第十一部分征收管理

第十二部分增值税发票的使用和管理

第一部分增值税概述

目录

知识点1：增值税的概念

知识点2：增值税的类型(三种)

知识点3：增值税的性质及原理

知识点4：增值税的特点

知识点1：增值税的概念

增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。

知识点2：增值税的类型(三种)

区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同

生产型增值税(我国1994-1-1至2008-12-31)

收入型增值税

消费型增值税(我国从2009-1-1日起执行)

知识点3：增值税的性质及原理

(一)增值税的性质1.以全部销售额为计税销售额2.税负具有转嫁性3.按产品或行业实行比例税率

(二)增值税的计税原理

①按全部销售额计税，但只对其中的新增价值征税；

②实行税款抵扣制，对以前环节已纳税款予以扣除；

③税款随货物销售逐环节转移，最终消费者承担全部税款。

2

知识点4：增值税的特点

1.不重复征税，具有中性税收的特征；

2.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者承担全部税款；

3.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。

知识点5：我国增值税制度的建立与发展

3

第二部分纳税人和扣缴义务人

目录

知识点1：纳税人

知识点2：扣缴义务人

知识点1：纳税人

一、两类纳税人的划分

一般纳税人和小规模纳税人

时效

小规模纳税人

一般纳税人

2018年5月1日起

统一为年应征增值税销售额500万元及以下

年应税销售额在标准以上

小规模纳税人

一般纳税人

特殊情况

(1)个人(非个体户)；

(2)非企业性单位；

(3)不经常发生应税行为的企业

【注意】(1)为必须，(2)(3)可选择

小规模纳税人会计核算健全，可以申请登记为一般纳税人

计税规定

简易征税

执行税款抵扣制

二、关于两类纳税人之间转换：

【法规】纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。习题演练

【多选题】下列各项中，应当或可以登记为增值税一般纳税人的有()。

A.年应税销售额50万元，会计核算健全的甲公司

B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的乙自然人

C.年应税销售额500万元以上的丙船舶修理厂

D.年应税销售额500万元以上的丁个体户

【答案】ACD

【解析】年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。

【多选题】(2018)下列销售额应计入增值税纳税人判定标准的有()。

A.纳税评估调整的销售额

B.稽查查补的销售额

4

C.税务机关代开发票销售额

D.偶尔发生的销售无形资产销售额

E.免税销售额

【答案】ABCE

【解析】年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。“纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

【多选题】(2018)下列纳税人中，年应税销售额超过规定标准但可以选择按照小规模纳税人纳税的

有()。

A.会计核算健全的单位

B.非企业性单位

C.不经常发生应税行为的企业

D.不经常发生应税行为的个体工商户

E.自然人

【答案】BCD

【解析】年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户以及非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按照小规模纳税人纳税。选项A，年应税销售额超过规定标准的会计核算健全的单位，按一般纳税人纳税；选项E，自然人必须按小规模的税人纳税，不是可以选择。

知识点2：扣缴义务人

1.境外单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人，以购买者为扣缴义务人。

2.境外单位或个人在境内销售服务、无形资产或不动产，在境