2024年税务师 涉税实务 专题1-增值税1.docx

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会计网校2024年税务师涉税服务实务基础班讲义

一、考情分析

1.难度适中，学起来很难，简答题和综合题结合当下涉税专业服务市场的业务热点和难点出题的趋势越来越明显，实践性逐步增强。

2.涉税服务实务是税务师职业资格考试5个科目中唯一有主观题的考试科目，有简答题和综合题，请考生组织语言，书写答案。

二、2024年考试介绍

1.考试时间：2024年11月3日下午14:00-16:30

2.考试题型、题量、分值分布

题型

数量

分值

总分

单选题

20

1.5

30

多选题

10

2

20

简答题

5题，总分40分

综合题

2

25

50

三、2024年学习要求

1.增值税、消费税、企业所得税、个人所得税的纳税审核和纳税申报代理是考试重要组成部分，预计占到考试90分以上。涉及主观题我们边复习边划重点，提前准备。2.杨光老师主要讲解大税种纳税审核和纳税申报代理，请同学们跟着老师学完所有重点，在讲解时我也将配上相关习题，帮助考生应试。

专题1增值税纳税审核与纳税申报代理

本专题历年名师点拨分析

每套试卷考核客观题及主观题，考试分数预计40分以上

本专题名师点拨及实战演练

【名师点拨1】一般纳税人和小规模纳税人划分

一般纳税人和小规模纳税人的划分标准

经营规模

具体情形

纳税人类型

年应征增值税

销售额超过500

万元

一般情况

应登记为一般纳税人

个体工商户以外的其他个人

小规模纳税人

不经常发生应税行为的单位和个体工商户，非企业性单位，按规定选择按小规模纳税人纳税的

小规模纳税人

年应征增值税

销售额500万元

及以下

一般情况

小规模纳税人

会计核算健全，能够提供准确税务资料

可以登记为一般纳税人

2.增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定(登记)；

年应税销售额：在连续不超过12个月或者4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额；

销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；

稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额；

纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不记入应税行为年应税销售额。

3.除国家税务总局另有规定外，纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

4.一般纳税人登记中时间点的规定

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纳税人申请一般纳税人资格认定应当在申报期结束后15日内办理相关手续；

纳税人未按规定时限申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续。

5.未及时认定的责任

未申请办理一般纳税人手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。

【例题1·多选题】增值税一般纳税人登记办法规定，纳税人的年应税销售额超过标准时，应登记为一般纳税人，纳税人下列业务的销售额，应包含在年应税销售额范围的有()。

A.销售废料取得的销售额

B.自产货物无偿捐赠公益性组织而视同销售的销售额

C.出口自产货物取得的销售额

D.出售闲置不用的仓库取得的销售额

E.税务稽查于当期查补的上年度隐匿货物销售额

【答案】ABCE

【解析】年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。“纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

【例题2·多选题】根据增值税纳税人登记管理的规定，下列说法正确的有()。

A.个体工商户年应税销售额超过小规模纳税人标准的，不能申请登记为一般纳税人B.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税

C.增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记

D.纳税人登记时所依据的年应税销售额不包括税务机关代开发票销售额

E.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额【答案】BCE

【解析】选项A：年应税销售额超过小规模纳税人标准的个体工商户，应按规定办理一般纳税人登记。选项D：年应税销售额包括纳税申报销售额(包括免