初级会计实务04.第四章　非流动资产.doc

初级会计职称《初级会计实务》第四章非流动资产

第PAGE1页

第四章非流动资产

第01讲非流动资产

“学习如同一场马拉松，需要耐力和决心。只有通过不断地努力和学习，才能到达成功的彼岸。”

预测2024年考试中，考查本章内容的题目总分值为13分左右，涉及的题型有单选题、多选题、判断题和不定项选择题。

冲刺考点1固定资产与无形资产的取得★★★

一般纳税人取得固定资产与无形资产，见表4－1。

表4－1一般纳税人取得固定资产与无形资产

固定资产

无形资产

外购（2022年～2019年不定项选择题）

成本：价＋税＋费，不包括可以抵扣的进项税额（2022年多选题、2021年单选题，）

外购

成本：价＋税＋费＋直接归属的其他支出

购入多项没有单独标价的固定资产，按各项公允价值的比例分别确认

外购（2022年～2019年不定项选择题）

不需安装

借：固定资产

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

外购

账务处理

借：无形资产

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

需要安装

借：在建工程[需要安装]

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

（2023年单选题）

建造

自营工程

购入工程物资：

借：工程物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

领用工程物资：

借：在建工程

贷：工程物资

领用原材料或自产产品，

自行研究开发（2022年、2020年、2019年单选题，2020年多选题，2021年～2019年不定项选择题）

研究阶段和开发阶段非资本化（2023年单选题）

（1）发生时：

借：研发支出——费用化支出

贷：银行存款/应付职工薪酬/原材料等

发生其他费用：

借：在建工程

贷：原材料/库存商品/银行存款/应付职工薪酬等

达到预定可使用状态：

借：固定资产

贷：在建工程

自行研究开发（2022年、2020年、2019年单选题，2020年多选题，2021年～2019年不定项选择题）

研究阶段和开发阶段非资本化（2023年单选题）

（2）月末：

借：管理费用[当期损益]

贷：研发支出——费用化支出

【“福喜”攻略】该管理费用在填制利润表时，列入“研发费用”项目

出包

“在建工程”科目核算

自行研究开发（2022年、2020年、2019年单选题，2020年多选题，2021年～2019年不定项选择题）

开发阶段资本化

（1）发生时：

借：研发支出——资本化支出

贷：银行存款/应付职工薪酬/原材料等

（2）达到预定用途：

借：无形资产[资产成本]

贷：研发支出——资本化支出

【“福喜”攻略1】无形资产包括：专利权；非专利技术（技术秘密，如家传秘方）；商标权；著作权；土地使用权；特许权（经营特许权、专营权）。商誉的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，所以商誉不属于无形资产。（2022年多选题）

企业如果无法可靠区分研究阶段支出和开发阶段的支出，应将发生的研发支出全部费用化，记入“管理费用”科目的借方。（2021年单选题，2022年、2019年判断题）

【“福喜”攻略2】小规模纳税人购买固定资产或无形资产发生的增值税进项税额应计入固定资产或无形资产的成本。（2022年判断题）

冲刺考点2固定资产折旧★★

固定资产折旧，见表4－2。

表4－2固定资产折旧

项目

内容

影响因素（2021年多选题）

原价、预计净残值、减值准备、使用寿命

不提折旧的固定资产（2021年单选题，2022年、2020年多选题）

已提足折旧仍继续使用的固定资产

单独计价入账的土地

提前报废的固定资产

进入改良状态（已转入“在建工程”）的固定资产

折旧时间（2023年—2021年多选题）

当月增加，当月不提，下月开提；当月减少，当月照提，下月停提

其他注意事项

已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，按估计价值确定固定资产成本，并计提折旧（2020年判断题）

待办理竣工决算后，调固定资产价值，不调已计提的折旧

折旧方法

年限平均法（直线法）（2019年单选题，2022年～2019年不定项选择题）

年折旧额＝（原价－预计净残值）÷预计使用年限＝原价×年折旧率

工作量法

双倍余额递减法（2023年、2022年、2020年单选题）

前N－2年不考虑净残值，最后2年用直线法

年折旧率＝2÷预计使用年限×100％（是不考虑残值率的直线法折旧率的两倍）

（前N－2年）年折旧额（不考虑减值）＝每个折旧年度年初固