项目管理体系下的会计核算制度样本.doc

项目管理体系下会计核实措施(讨论稿)

为了配合企业项目管理体制有效运转，立即、正确地核实项目财务预算实际实施情况和盈利情况，依据企业现实状况，特制订本核实措施。

项目核实标准

1、充足利用现有财务资源，有效地将财务会计和管理会计相结合，立即、正确地提供内外部会计汇报。

2、以项目为核实单位，经过项目所属部门进行归集。若跨部门项目无法确定所属部门，则不经过部门进行归集。

帐户设置

会计科目设置标准

为了便于进行预算管理，在设置帐户时，应尽可能满足项目预算要求；在进行项目预算时，应符合会计核实要求。

会计科目标设置

会计科目分四级，一级科目严格根据《科技企业会计核实规程》设置，明细科目由财务部依据企业实际情况和项目预算管理要求，自行设置。

部门层次划分

在科目下设置部门帐进行分类核实，明细到具体项目。能够明确所属部门项目应放在部门下进行分类核实，不能明确所属部门项目单独设帐进行核实，必需时可下设部门明细帐进行分类核实。企业部门层次见下图：

公司

公司

项目事业部职能部门中心

项目

事业部

职能部门

中心

项目项目项目项目项目部门部门项目

项目

项目

项目

项目

项目

部门

部门

项目

会计核实

费用核实

Ⅰ、费用分类

项目直接费用

项目直接费用是指能够直接记入项目标各项费用，包含项目直接领用材料和低值易耗品、支出交通费和差旅费等各项实际支出。

平台资源费

平台资源费是指各中心发生各项费用，包含中心人力资源费用（工资、福利等）、占用设备资源费、分摊房租（含物业管理费）和中心发生无法直接划归项目标多种中心管理费（如中心经理工资福利、通讯费、交通费等）。

事业部费用

事业部费用是指事业部发生无法直接划归项目标多种费用（如部门经理工资福利、通讯费、交通费等）

企业管理费

企业管理费是指企业各职能部门发生无法直接划归项目标各项费用，包含职能部门职员费用（工资、福利等）、占用设备资源费、分摊房租（含物业管理费）和职能部门发生无法直接划归项目标多种企业管理费（如通讯费、交通费、差旅费、业务招待费等）。

Ⅱ、费用分配和核实

项目直接费用分配

直接费用直接记入项目标相关帐户。

平台资源费分配

人力资源费分配

（1）人力资源部将各中心职员工资、福利等人力资源费实际发生额通知各中心（明细表）和财务部（汇总表），财务部按实际金额记入各中心工资费用帐户。

（2）中心按标准人工费系数和各项目实际占用人职员时计算各项目应分摊标准人工费，填制项目标准人工费分摊表，报人力资源部和财务部，财务部按标准人工费记入各项目标工资帐户。

标准人工费系数计算方法以下：

中心某级职员月实际工资总额

标准人工费系数=——————————————

中心某级职员月标准人工时累计

项目标准人工费=标准人工费系数*项目实际占用人工时

设备和场地占用费分配

（1）行政部根据各中心实际占用设备（场地）情况计算各中心实际应分摊设备（场地）占用费，通知各中心和财务部，财务部按实际金额记入各中心相关帐户。

（2）中心按标准设备（场地）占用费系数和各项目实际占用人工时计算各项目应分摊设备（场地）占用费，填制项目设备和场地占用费分摊表，报财务部，财务部按依据设备（场地）占用费分摊表记入各项目标相关帐户。

设备（场地）占用费系数及各项目设备（场地）占用费计算方法以下：

中心设备（场地）占用费

设备（场地）占用费系数=—————————————

中心职员月标准人工时

项目设备（场地）占用=设备（场地）占用费系数*实际占用人工时

中心管理费分配

（1）财务部按实际发生中心管理费金额记入各中心相关帐户。

（2）中心按各项目实际占用人工时计算各项目应分摊中心管理费，填制中心管理费分摊表，报财务部，财务部按标准人工费记入各项目标相关帐户。

中心管理费系数及项目中心管理费分摊计算方法以下：

中心管理费

中心管理费系数=—————————————

中心职员月标准人工时总数

项目应分摊中心管理费=中心管理费系数*项目实际占用人工时

中心各项支出实际发生额和项目已分摊额差异处理

经过上述分摊，应由项目负担并能加以一定控制费用均记入项目标相关帐户。由标准人工时和实际人工时间差异引发中心各项指出实际发生额和项目已分摊额差异，反应了各中心平台资源利用效率，项目经理无法加以控制，