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第二章货币资金会硕联盟制作会硕联盟由联盟专业注会主讲第二章货币资金一、现金的管理1)现金日常收支的会计处理（简答）在我国会计实务中，对于货币资金的核算是通过三个账户来进行的。“库存现金”，用来核算企业库存现金的收入、支出和结存情况，即狭义现金；“银行存款”，用来核算企业存入银行或其他金融机构的各类款项；“其他货币资金”，用来核算企业除库存现金和银行存款以外的各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和存出投资款等。在编制“资产负债表”时，以上三个账户的余额则应汇总在“货币资金”项目之下。*二、现金的序时核算（了解）收入付出结存三栏式明细账，日结日清！三、（二）科目设置及账务处理比较简单，书上例题看一下就行了三、（三）备用金核算（分录题）企业零用现金的会计处理，一般可通过“其他应收款”账户进行，也可设立“备用金”账户予以登记。教材举例：1.随借随用、用后报销制度业务例示[例23]华歌安业股份有限公司行政管理部门职工王，借备用金350元，实际支出200元，剩余现金150元交回财会部门，经审核应予以报销，会计分录如下:预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，借:备用金一王刚350贷:库存现金350报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如下:借:管理费用200贷:备用金一王刚200（如果用了400,怎么做？）剩余现金交回财会部门时，应填制现金收款凭证，会计分录如下:借:库存现金150贷:备用金一王刚150*2.定额各用金制度业务例示例2-5]华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实行定额备用金制度。根据核定付给定额备用金2000元。借:备用金一供应部门2000贷:库存现金2000[例2-6]供应部门在一段时间内共发生备用金支出1600元，持开支凭证到会计部门报销。会计部门审核以后付给现金，补足定额。借:管理费用1600贷:库存现金1600四、现金清查（分录题）现金短缺时：借：待处理财产损溢贷：现金查明原因后处理：借：其他应收款（过失人或保险赔偿）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢*现金溢余时：借：现金贷：待处理财产损溢查明原因后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付给某单位或个人）营业外收入（无法查明原因）*例题：2-8有限公司5月10日在对现会进行清查时。发现缺60元。借:待处理财产损溢一待处理流动资产损溢60贷:库存现金60[例2-9]上述现金短缺，无法查明原因，转入管理费用。借:管理费用60贷:待处理财产损溢一待处理流动资产损溢60例2-10]华联实业股份有限公司2X14年6月15日，在对现金进行清查时，发生溢余80元。借:库存现金80贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢80例2-11]现金溢余原因不明，经批准记人“营业外收人”科目。借:待处理财产损溢一待处理流动资产损溢80贷:营业外收人一盘盈利得80第二节银行存款一、开立账户规定（简答题基本存款账户是企业班里日常结算和现金收付业务的账户，企业职工薪酬等现金的支取只能通过本账户办理一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。临时存款账户是企业因临时经营活动需要而开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。专用存款账户是企业因特殊用途需要而开立的账户。一个企业只能在一家银行开立一个基本账户:不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。企业在办理存款账户以后，在使用账户时应严格执行银行结算纪律的规定。*二、银行存款序时核算三、总分类核算（基础分录，不是重点，了解四、银行存款余额调节表（简答*第一，企业已收款记账，而银行尚未收款记账。如企业将收到的转账支票存人银行，但银行尚未转账。第二，企业已付款记账，而银行尚未付款记账。如企业开出支票并已根据支票存根记账，而持票人尚未到银行取款或转账。第三，银行已收款记账，而企业尚未收款记账。如托收货款，银行已经人账，而企业尚未收到收款通知。第四，银行已付款记账，而企业尚未付款记账。如借款利息，银行已经划款人账，而企业尚未收到付