公司固定资产管理制度汇编(36)样本.doc

国资委－冯玲于11月15日下午

在天健所教导统计稿

（未经本人审阅）

教导题目：中介机构清产核资经济鉴证

清产核资工作介绍（中央企业196家合并后189家）

清产核资历程：中国清产核资共进行了五次，第五次是1995年，1995年以后成为日常工作；

清产核资原因:

从企业年度决算中看出审计汇报中保留项目年年全部有，即企业资产不实、财务不清、信息不准问题仍然存在；

企业历史包袱很重；

实施企业会计制度；

国资委监管需要扎实基础，这就要求资产核实。

3、清产核资目标：

核实资产，搞清家底；

核实损失，为实施企业会计制度打基础；

规范机关及10家军工企业会计核实；

核实境外企业资产，并规范对境外企业监管；

加紧推进企业内部机构调整。

4、清产核资内容：

账务清理：对企业银行账户、资金往来（包含各项内部往来款项）、库存现金、有价证券进行清理，最终确保企业账账相符、账证相符（此内容参见清产核资工作手册第27页）；

财产清查：对实物资产全方面进行盘点，确保做到账实相符（此内容参见清产核资工作手册第28至32页）；

价值重估:这次清产核资标准上不做价值重估，特殊情况1995年没有价值重估徐申报批复后再做出外；

损失认定：（此内容参见清产核资工作手册第33页）；

资金核实：怎样核销资金（此内容参见清产核资工作手册第37页）；

完善管理。

此次清产核资和以前不一样点（特点）：

1、要求提升了：

规范性－以前文件较为零星，国资委成立后制订了一系列文件，一共5个文件；

明确了需要中介机构介入（除了包含国家机密除外）；

明确了责任：企业、中介机构和国资委责任明确；

2、范围扩大了：

以前只包含企业，此次包含196家对所属企业、机关、基建全部要纳入；

这次清产核资要求，不管包含多少级次全部要一清到底，整个集团全部清；

内容全方面了包含了有问题资产和负债；

损失认定范围增加了，有问题负债及基建损失也能够申报；

对损失认定尺度放宽了，中间有中介机构经济鉴证能够作为确定资产损失证据，这对中介机构来说机遇和风险全部增加了；

损失处理尺度放宽了，以前要求先由企业自行消化，如企业自行消化有困难能够申报核减权益；这次改为经确定资产损失首先冲减权益无权益可冲，再由企业自行消化。

清产核资文件体系：

五个文件有清产核资措施和清产核资工作规则，清产核资措施是纲，其中：72号、73号、74号和78号文件是清产核资工作规则它们是对措施细化。

三、中介怎样开展经济鉴证工作

1、经济鉴证工作关键内容：

损失挂账鉴证；

专题财务审计；

帮助企业进行资产清查；

提供咨询服务。

2、经济鉴证工作作用：

对企业：规范行为、提供资产损失证据、对内部管理提供帮助；

要求达成清查真实，帮助企业搞好清产核资工作，按国资委文件要求把好关。

对国资委：（未记清楚）

3、损失挂账鉴证（7个方面）：

经济损失挂账鉴证中介机构种类（中介机构有审计、评定、律师事务所及其它有资质中介机构全部能够参与）；

A．对企业清产核资不进行审计中介机构，仅对某项经济鉴证负责；如评定、律师事务所等；

B．对企业清产核资进行审计会计师事务所，即对清产核资结果进行审计并出具专题审计汇报，其专题审计汇报就是对损失挂账进行经济鉴证证实，不需要对每一项损失写出单项经济鉴证证实；

损失挂账经济鉴证实质：

是对发生事实进行核实

B．是对发生损失金额进行确定；

损失挂账经济鉴证内容：

企业即使取得了一定证据，但损失金额无法依据证据确定；

难以取得外部证据；

金额大、关键资产损失；

各项盘盈、盘亏资产；

E．各项潜亏及损失挂帐。

损失挂经济账鉴证依据（清产核资措施中有要求，详见清产核资工作手册第12页8项）：

外部含有法律效力证据；

企业内部证据（不管是否有外部证据，有问题必需提供内部证据，即首先企业要提供内部证据如：借款证实、说明等。来龙去脉要清楚、证据要齐全；

C．其它中介机构经济鉴证证实。

4、原制度损失挂账鉴证政策把握：

资产损失是实实在在发生，还未发生不能确定为损失；

会计技术性差错不能确定为损失（指当年发生会计技术性差错，假如是以前年度发生，经核查确定，能够作为资产损失申报）；

母企业对子企业投资确定标准：通常不能确定为损失，假如是破产清算子企业、已不存在子企业其投资损失经过核查，取得正当证据能够申报损失；

企业内部往来不能确定为损失。对于企业内部对不上账，现暂不能作为损失申报，对于这部分，我们正在考虑，以后假如能够申报损失，我们会下文件；

违规经营损失不能作为损失申报；

国家特种贮备物资不属于清产核资范围，但能够清理，也能够鉴证，但不能处理，可在专题汇报作重大事项说明；

有问题负债比照资产处理（如外欠款长久无法支付—潜盈；长久挂账赤字，如：应付福利费）；

专题固定资产报废和毁损能够以企业内部技术部门判定为依据，但