i9会计准则下,私募股权基金指定为fvoci科目的案例.pdfVIP

i9会计准则下,私募股权基金指定为fvoci科目的案例

全文共四篇示例，供您参考

第一篇示例：

i9会计准则是国际财务报告准则（IFRS）的一部分，对于私募股权

基金的会计处理提出了明确的规定。将私募股权基金指定为FVOCI（即

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益）科目是一种常见的处理方

式。下面我们将通过一个案例来详细探讨私募股权基金在i9会计准则

下指定为FVOCI科目的会计处理。

案例背景：

某公司在A股市场上市，同时通过私募股权基金投资了一家未上

市企业B公司。根据i9会计准则，该私募股权基金被指定为FVOCI科

目。

按照i9会计准则，私募股权基金的分类是由公司的经营策略确定

的。若公司的经营策略是长期持有，并且主要通过价值变动而非市场

流动性来收益的话，那么将其指定为FVOCI科目是合适的选择。

按照i9的规定，在首次确认的时候，私募股权基金的初始公允价

值将被计入资产负债表中。通过私募股权基金投资所产生的衍生收益

和亏损，应当计入其他综合收益（OCI）中。

假设在后续的年度内，私募股权基金的公允价值发生了变动，这

些变动将随着公司的其他综合收益一并反映在资产负债表中，而不是

计入当期损益。这种处理方式可以确保私募股权基金的价值变动不会

影响公司当期利润，避免了一定程度的盈亏波动。

在年末的资产负债表中，私募股权基金账面价值为初始公允价值

加上/减去后续价值变动，而不是与公允价值进行抵消。这一操作方法

降低了私募股权基金账面价值的波动性，有利于公司估值的稳定。

在现实中，私募股权基金的价值变动可能因为各种原因而波动。

这就要求公司需要严格遵守i9会计准则的规定，对私募股权基金进行

准确的估值。在财务报告中披露私募股权基金相关的公允价值变动情

况，以提高信息透明度。

最后需要指出的是，基于FVOCI科目的私募股权基金会计处理方

式仅适用于符合i9会计准则的企业。企业在指定私募股权基金为

FVOCI科目时，必须充分考虑到自己的经营特点以及i9会计准则的相

关规定，做出合理的决策。

私募股权基金作为FVOCI科目的会计处理方式，在i9会计准则下

是一种合理的选择。通过这种方式，公司能够有效管理私募股权基金

的价值波动，保障财务报告的准确性和透明度，确保公司的长期稳健

发展。

第二篇示例：

在i9会计准则下，私募股权基金是一种特殊的金融工具，其在会

计处理中涉及到许多复杂的问题。其中一个重要的问题就是私募股权

基金是否可以被指定为fvoci（以公允价值计量且其变动计入其他综合

收益）科目。本文将通过一个案例来探讨这个问题。

假设某公司A作为投资者，持有一只私募股权基金B的股份。根据

i9会计准则，公司A需要对其持有的私募股权基金B进行分类。i9会

计准则规定，金融资产应被分类为以公允价值计量且其变动计入损益、

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益、持有至到期投资、贷款

和应收款项等类别。对于私募股权基金B，公司A需要考虑其具体的经

营特点和投资目的来确定其分类。

私募股权基金B的特点是其具有较高的流动性和市场可变性。私

募股权基金的净资产值定期公布，具有相对较高的流动性，可以进行

二级市场买卖。私募股权基金的市场价值受市场供求关系和宏观经济

环境等多种因素的影响，价格波动较为频繁。这些特点表明私募股权

基金B更适合被分类为以公允价值计量且其变动计入损益或其他综合

收益。

公司A持有私募股权基金B的目的是获得长期稳定的投资收益。私

募股权基金通常会分散投资于不同的企业或项目，从而实现风险的分

散化和长期投资的目标。公司A对私募股权基金B的投资是出于长期收

益的考虑，而非短期买卖谋利。这一特点也支持了私募股权基金B被

指定为fvoci科目的合理性。

综合考虑私募股权基金B的特点和公司A的投资目的，我们认为将

私募股权基金B指定为fvoci科目是合理的。这样做不仅符合i9会计准

则的相关规定，也更能真实反映公司A对私募股权基金B的经营意图和

风险特征，有利于提高财务报告的透明度和准确性。

需要指出的是，私募股权基金的会计处理涉及到众多细节和专业

判断，公司在进行相关会计处理时应充分考虑