税收筹划：理论、实务与案例（第4版）课件 第二章 税收筹划的基本方法 .pptx

第2章

税收筹划的

基本方法;;1.纳税人的工商登记信息

2.纳税人的主要经营活动及业务流程

3.投资关系与组织结构

4.最近三年的财务报表和纳税申报表

5.纳税人的税收疑难及期望值

6.纳税人所处的税收环境

7.政府对税收筹划的态度

8.预期变化的信息;三、税收筹划的“游戏规则”;;;（二）税基筹划法

1.控制或安排税基的实现时间

（1）税基推迟实现

（2）税基均衡实现

（3）税基提前实现

2.分解税基

税基从税负较重的形式转化为税负较轻的形式

3.税基最小化

合法降低税基总额;（三）税率筹划法

1.比例税率筹划法

适用较低的税率

2.累进税率筹划法

防止税率攀升：注意个人所得税、土地增值税等累进税率制度对税负的影响。

【案例分析】：分析掌握教材上的案例;【案例】：某工程设计人员利用业余时间为某项工程设计图纸,同时担任该项工程的顾问,设计图纸花费1个月时间,获取报酬30000元。请问该工程设计人员应如何进行税收筹划?;【案例解析】

解析：如果该设计人员要求建筑单位在其担任工程顾问的期间,将其报酬分10个月支付,每月支付3000元,试分析该工程设计人员的税负变化情况。

注意：新个人所得税法下，劳务报酬作为综合所得，对其拆分并不能降低税负，但可以降低预缴的税额。;【方案一】:一次性支付30000元。

劳务报酬收入按次征税,若应纳税所得额在20000~50000元之间的部分,计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成。那么,该设计人员应预缴个人所得税计算如下:

个人所得额=30000×(1-20%)=24000(元)

应预缴税额=20000×20%+4000×30%=5200(元)

或者：

应预缴税额=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元);【方案二】分月支付

应预缴税额=(3000-800)×20%=440(元)

10个月共预缴税额=440×10=4400(元)

按照分月支付报酬方式,该设计人员预缴个人所得税节税额为:

5200-4400=800(元)

;（四）税收优惠筹划法

1.税收优惠

特殊行业、特定区域、特定行为、特殊时期的税收优惠政策

2.税收优惠的形式

（1）免税（2）减税（3）免征额（4）起征点（5）退税（6）优惠税率（7）税收抵免;3.创造条件适用优惠政策

【案例】：霍尔果斯案例

全民关注的电影《战狼2》，2017年票房高达56.4亿元,雄踞票房榜首。导演兼主演吴某在新疆霍尔果斯成立了一家文化公司，即登峰国际文化传播有限公司，是一家法人企业。而霍尔果斯是一个税收洼地，对文化业公司的企业所得税五年之内全免。

【要求】请对吴某的税收筹划行为进行分析。;（五）会计政策筹划法

1.分摊筹划法

无形资产摊销、待摊费用摊销、固定资产折旧、存货计价方法、间接费用分配

;（二）会计估计筹划法

由于企业生产经营中存在诸多不确定因素,一些项目不能精确计量,而只能加以估计,因此,在会计核算中,对尚在延续中、其结果尚未确定的交易或事项需要估计入账。这种会计估计会影响计入特定会计期间的收益或费用的数额,进而影响企业的税收负担。

坏账估计、存货跌价估计、折旧年限估计、固定资产净残值估计、无形资产收益期限估计;【案例】：丽江矿泉水公司是一家生产销售天然矿泉水的生产商,该公司为了鼓励代理商,给予优惠折扣政策如下:年销售矿泉水在100万瓶以下的,每瓶享受0.20元的折扣;年销售矿泉水在100万~500万瓶的,每瓶享受0.25元的折扣;年销售矿泉水在500万瓶以上的,每瓶享受0.30元的折扣。

但是，在代理期间，由于丽江矿泉水公司不知道也不可能知道每家代理商到年底究竟能销售多少瓶矿泉水，也就不能确定每家代理商应享受的折扣率。因此，丽江矿泉水公司通常采用下列做法：等到年底或次年年初，一次性结算应给代理商的折扣总额，单独开具红字发票，但这种折扣在计税时不允许冲减销售收入，造成每年多缴纳一部分税款。

【要求】请设计税收筹划方案。;【方案】：丽江矿泉水公司通过税收筹划，采取预估折扣率的方法来解决折扣问题。具体操作模式如下：每年年初，丽江矿泉水公司按最低折扣率或根据上年每家经销代理商的实际销量初步确定一个折扣率，在每次销售时预扣一个折扣率和折扣额来确定销售收入，这样企业就可以理所当然地将扣除折扣额后的收入确认为主营业务收入，从而降低税基。

等到年底或次年年初每家代理商的销售数量和销售折扣率确定后，只要稍作调整即可。如果属于调增折扣额，虽不能再冲减销售收入，但绝大部分的销售折扣已经在平时的销售中直接冲减了销售收入，已经降低了税款支出。当然，也可以根据历史数据将预估折扣率测算得更准确，以减少结算时的折扣调整额。;（六）税负转嫁筹划法

在市场经济环境下，受利益的驱动，纳税人会