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某市XX局财会监督检查案例

一、预算管理方面

（一）违规使用专项资金

抽查2021年**月**#凭证，违规使用林业防灾减灾等专项资金发放2020年度事业人员绩效145,166.45元，其中使用“林业防灾减灾”专项资金36,442.12元、“林业技术推广”专项资金108,724.33元。

以上问题违反了《**省人民政府关于进一步加强财政资金管理规定的通知》（*府发〔2014〕**号）“……（九）严格财政资金管理，资金使用单位应对专项资金实行专款专用、专账管理，不得以任何理由和方式截留、挤占、挪用，不得改变资金用途和分解项目支出，不得超范围、超标准支出专项资金……”的规定。

处理意见：根据《**省人民政府关于进一步加强财政资金管理规定的通知》的规定，责令你单位自收到本通知书之日起，今后严格按实际发生的经济业务进行会计经费列支，做到专款专用，严禁挤占、挪用专项经费。

（二）公务用车运行维护费、培训费超预算列支

1.公务用车运行维护费超预算列支。2021年度公务用车运行维护费预算总额17.69万元，账列支出总额22.54万元，超预算列支4.85万元。

2.培训费超预算列支。2021年度培训费预算总额5.08万元，账列支出总额14.58万元，超预算列支9.50万元。

以上问题违反了《中华人民共和国预算法》第十三条“各级政府、各部门、各单位的支出必须以经批准的预算为依据，未列入预算的不得支出……”及**省贯彻《党政机关厉行节约反对浪费条例》实施细则第八条“党政机关应当遵循先有预算、后有支出的原则，严格执行预算，严禁超预算或者无预算安排支出……严格控制国内差旅费、因公临时出国（境）费、公务接待费、公务用车购置及运行费、会议费、培训费等支出。年度预算执行中不予追加，因特殊需要确需追加的，由财政部门审核后按程序报批。”的规定。

处理意见：根据《中华人民共和国预算法》第九十五条的规定，责令你单位自收到本通知书之日起，强化预算执行管理，坚持厉行节约原则，严格按照部门年初预算总额合理使用资金。

二、会计基础工作方面

（一）报销单填列不完整

部分报销单填列不完整。如：2022年6月1#凭证，报销通讯费12,319.00元，报销单会计未审核签章。

以上问题违反了《中华人民共和国会计法》第十四条“会计凭证包括原始凭证和记账凭证……会计人员必须按照国家统一会计制度的规定对原始凭证进行审核，……对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一会计制度的规定更正、补充。”的规定

处理意见：根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定，责令你单位自收到本通知书之日起，加强财务审核工作，完善相关责任人签章，严格执行相关规定，按照内部控制流程对原始凭证进行审核。

（二）原始凭证审核把关不严

1.部分原始凭证存在涂改。如：2021年*月**#凭证，***等2人报销差旅费4,404.00元，出差审批单时间栏存在涂改，出差时间由2天涂改为6天；***等2人报销差旅费1,500.00元，出差审批单时间栏存在涂改，出差时间由4天涂改为5天。

2.重复计发加班费。如：2021年*月**#凭证，支付2021年2月加班费时，***等5人加班登记时间与值班时间重复，多计发加班费397.50元；2021年4月19#凭证，支付2月加班费时，***加班登记表重复计算加班时间，多计发加班费97.50元。

以上问题违反了《中华人民共和国会计法》第十四条“会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证记载的各项内容均不得涂改。会计人员必须按照国家统一会计制度的规定对原始凭证进行审核……对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一会计制度的规定更正、补充。”的规定。

处理意见：根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定，责令你单位自收到本通知书之日起30日内，对以上类似原始凭证予以退回、补充和完善，加强凭证审核，确保原始凭证信息完整、准确，对不符合报销规定的资金予以追回。

（三）账务核算不及时

工会账务核算不及时。截至2022年10月14日，2022年1-6月工会账尚未进行账务核算。

以上问题违反了《工会会计制度》第二十一条“工会应当对已经发生的经济业务或者事项及时进行会计处理……”的规定。

处理意见：根据《工会会计制度》第二十一条的规定，责令你单位自收到本通知书之日起30日内，及时对工会账进行会计处理。??

三、会计核算方面

（一）部分资产未按规定计入固定资产核算

1.抽查2021年12月**#凭证，采购无人机3套184,100.00元，未计入固定资产。

2.抽查2021年12月**#凭证，购买防火特种车车辆购置税30,574.30元，未记入固定资产。

以上问题违反了《政府会计准则第3号--固定资产》第二条“政府会计主体为满足自身开展业务活动或其他活动需要而控制的，……应