77对企业的预算决策进行控制的有效工具：零基预算法.docxVIP

财务管理工具

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零基预算法

—对企业的预算决策进行控制的有效工具

概念含义 3

产生与发展 3

基本概念 4

核心概念 4

主要内容 4

主要特点 5

零基预算法与传统预算法的区别 6

主要优点 6

主要缺点 7

应用分析 7

编制的环境因素 7

编制程序 8

基本思路 8

一般程序 8

注意的问题 9

实例分析 10

案例：某公司编制下年度销售及管理费用预算的零基预算法分析 10

相关工具 11

弹性预算法 11

概念含义 11

编制步骤 11

主要特点 12

参考书目 13

概念含义

产生与发展

零基预算(Zero Base Budget，简称ZBB)零基预算法全称为“以零为基础编制计划和预算的方法”，简称零基预算，1952年起源于美国。1952年，美国学者维思-

刘易斯在其((预算编制理论新解》中提出了一个预算编制中的新论点，即在编制公共支出预算时，根据什么标准或方法来确定资金数额并分配给相应的部门

，以及如何测定这种分配后的结果。他认为只有通过“非传统的编制方法”才能解决这一问题，而这种“非传统的编制方法”就是后来形成的零基预算编制法。1970年美国德克萨斯仪器公司的彼得．A．菲尔（Beter A.Pyhrr）发表了《零基预算》一文中提出来的，1979年美国联邦政府开始全面采用这一方法编制预算。之后，世界上其他一些国家及地区也陆续采用了这一预算编制方法，使其成为政府公共预算支出和企业计划管理发展中的一种重要方法。随后，企业组织也相应采用，其中著名的有福特汽车、西屋电气、南加州爱迪生、花花公子等大公司。

基本概念

所谓零基预算法，是指在编制预算时，对任何一种费用的开支数，不是以现有费用开支水平为基础，即不考虑以往的水平，而是一切以零为起点，根据其必要性来确定预算期内费用支出数额的大小，并考虑其经济效益而后编制。因此，零基预算的实质就是淡化基数观念，很少考虑或不考虑上年基数实绩下达预算的一种管理方法，预算比较科学，有利于资金分配和控制收支，是着眼于未来发展前景、盈利能力和事前控制的一种管理办法。

核心概念

其核心概念就是根据公共项目的重要性确定预算安排的优先性。零基预算在众多资源分配方案中寻求最佳方式以提高资源分配的效率，它要求全盘考虑

所有的预算支出项目并按其重要性排序，从而提高预算决策的效果。实行零基预算可以细化预算体制，既增强了预算分配的透明度，又保证了重要项目支出

，最大限度地发挥资金使用效益，提高了预算的科学性、规范性，弥补了传统预算的不足。

主要内容

一般来说，零基预算应包括以下4个步骤的内容：

确定预算单位。

预算单位是零基预算的基本构成，是零基预算的起点由此延伸，构成零基预算的体系。它可以是一个项目、一个机构下属单位或一个工程。在编制程序上，经常性的预算，由基层部门提出，如属重大的预算项目，则由地位较高的部门提出。

拟定预算方案。

预算方案描述了项目的活动和目标，计划者在追求这些目标时要考虑实现目标的不同方式和活动的轻重缓急程度对其进行排序汇总，就可能制定不同的预算方案。预算方案有最低标准的预算方案、按以前年度的支出水平确定的预算方案或者在以前年度上明显增加的预算方案等。

对预算方案进行排队和评估。

企业预算管理部门根据企业战略目标和成本——

效益原则，对各预算单位提交的预算方案进行总体排序和评估，选出最佳方案

。

首先，要看业务量能否满足总体目标所提出的要求，在安排上能否符合该单位的业务能力和范围，经济效益的计算是否可靠等等。其次，应报据企业的总体目标确定某一方案为最优方案。应注意，企业所选择的最优方案不一定是生产部门或其它部门的最优方案，因为企业除了要考虑生产方案的相关成率外

，还应从与企业其它业务的相互配合、相互协调等方面加以决定。

分配预算资金。

企业预算管理部门对于选出的最佳方案，按照优先顺序分配资金，落实预算

。

在资金分配过程中，要注意资金平衡问题。为了有效地安排项目的资金，要

在权衡轻重缓急的基础上，把项目分成必保项目、需要项目和合理项目。必保项目是指财经法规和政策制度所规定的，企业主要生产经营活动不能缺少的项目；需要项目是指应努力争取实现的项目，如：提高产量、保证质量、降低成本等等；合理项目是指那些能使各级人员改善作业环境、减少工作负担的项目

。为保证所有基层单位主要生产经营活动的进行，同时又使那些经济效益较大的项目优先得到保证，应按照必保项目、需要项目和合理项目的先后顺序分配资金。

资金分配之后，总部即行编稿企业的财务收支预算，应按部门、项目进行规划，同时还要按月编制执行预算。

主要特点

零