税务会计实务个人所得税计算财产租赁财产转让.pptx

个人所得税计算—财产租赁、财产转让税务会计实务主讲人：陈影

个人出租住房和出租商铺，租金相同的情况下，缴纳的个人所得税相同吗？转让财产时发生的交易费用，在计算个人所得税前可以扣除吗？课前思考

财产转让所得财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，适用20%的税率。财产原值不仅包括买价，还包括买入时按规定缴纳的各项税费，如果纳税人未提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，由主管税务机关核定其财产原值。如果个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得，免征个人所得税。

案例解析：转让自建不动产李某个人建房一幢，造价36万，支付其他费用5万，建成后，李某将房屋出售，售价60万，在出售过程中按规定支付交易费等相关税费35000，针对这一事项应缴纳多少个税？应纳税所得额=财产转让收入60万-财产原值（36万+5万）-合理费用3.5万=15.5万应纳税额=155000*20%=31000元

案例解析：转让无偿受赠不动产个人销售无偿受赠不动产：应纳税额=（收入总额-原捐赠人取得该房屋的实际购置成本-赠与和转让过程中的合理税费）*20%甲公司2019年8月以160万的价格转让一套两年前无偿受赠获得的房产，原捐赠人取得该套房产的实际购置成本为100万，受赠及转让房产过程中已缴纳的税费为20万。甲应缴纳的个税为=（160-100-20）*20%=8万元。

案例解析：转让股权王先生取得A公司股权时支付人民币100万元，现与刘先生签订股权转让协议，要将其所持有的A公司股权作价人民币200万元转让给刘先生。税法规定，对于股权转让时所订立的股权转让协议属产权转移书据，立据双方还应按协议价格的万分之五缴纳印花税，假设转让过程中未支付其他费用。该股权转让应缴交印花税=200万×0.0005＝1000（元）应缴交个人所得税=（200万－100万－1000）×20%＝199,800（元）解析：转让非上市公司股份，需要缴纳个人所得税，如果转让境内上市公司股票取得的所得暂不征收个人所得税。注：股权转让收入必须要按照公平交易原则确定，如果股权转让收入明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可以核定股权转让收入。

财产租赁财产租赁所得包括个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得，以1个月内取得的收入为一次，以每次收入额为应纳税所得额：每次收入小于等于4000元应纳税所得额=（每次（月）收入-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800）*20%如果每次收入大于4000元应纳税所得额=（每次（月）收入-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）*（1-20%）*20%修缮费用以800元为限，一次扣除不完的，准予下一次继续抵扣，直至扣完为止；如果个人出租的是住房，暂减按10%税率征收。

案例解析：自有房屋租赁张女士于2019年8月将一套面积98平米的居民住房按市场价出租给刘女士居住，租期3年，张女士每月取得的租金收入4500元，9月份，因下水道堵塞，张女士找人修理，发生修理费1000元，取得了修理收据，则张女士2019年8月、9月、10月应缴个人所得税为多少？8月份应纳税额=4500元*（1-20%）*10%=360元9月份应纳税额=（4500-800）*（1-20%）*10%=290元10月份应纳税额=（4500-上个月没扣减完的修理费200元）*（1-20%）*10%=344元

案例解析：房屋转租周某将租入的一套住房转租，原租入租金2000元，有相关凭据，转租收取租金4500元，出租财产每月实际缴纳租金180元，并取得完税凭证，请计算个人所得税。周某每个月要缴的个人所得税=（4500-180-2000-800）*10%=152元根据税法规定，对财产租赁所得，个人所得税前扣除税费的次序为：第一，扣除财产租赁过程中缴纳的税费；第二，扣除个人向出租方支付的租金和增值税税额；第三，扣除由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用

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