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审计（2019）考试辅导第六章+审计工作底稿
第57讲_审计工作底稿的格式、要素和范围--第1页
第一编•第六章•审计工作底稿
考点和典题
第二节审计工作底稿的格式、要素和范围
一、确定审计工作底稿格式、要素和范围的考虑因素（※）
二、审计工作底稿的要素（※※）
一、确定审计工作底稿格式、要素和范围的考虑因素【多选题高频考点】
考虑因素分析
越大型、越复杂，底稿越多越细
被审计单位的规模和复杂程度
（写“国计民生”比写“居家生活”要篇幅长、写得细）
函证与存货监盘的底稿是不同的
拟实施审计程序的性质
（写议论文、写说明文、写诗歌是各自不同的）
重大错报风险高，记录的内容多而范围广
识别出的重大错报风险
（高考、国考的作文和小测验是不同的）
受影响于审计证据的相关性和可靠性
已获取审计证据的重要程度
（写作文受影响于积累素材的多少、好坏）
识别出的例外事项的性质和范如回函不符、构成错报等
围（写常规作文题目与写新奇作文题目是不同的）
当从已执行工作或获取证据的应考虑是否需要进一步说明并记录得出结论的过程及该
记录中不易确定结论或结论的事项的结论
基础时，记录结论或结论基础的
（现有素材不足，投稿前再补充）
必要性
计算机辅助审计技术与人工方式是不同的
审计方法和使用的工具
（机考和纸笔作答是不同的，描白和渲染是不同的）
【小金敲黑板】
这一考点记忆量大，同学们首先要借助形象化的例子来理解，进而回归到专业术语的表达。在应试时，要
注意采用正列举和反列举结合的方法进行判断：
a）正列举：除去以上7点，均不是主要考虑因素；
b）反列举：收费、归档期限、语言文字等不是主要考虑因素。
真题和模拟题精讲
多项选择题【2009年真题】
在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有（）。
A.编制审计工作底稿使用的文字
B.审计工作底稿的归档期限
C.实施审计程序的性质
D.已获取审计证据的重要程度
[答案]CD
[点评]在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑下列因素：（1）被审计单位的规
模和复杂程度；（2）拟实施审计程序的性质；（3）识别出的重大错报风险；（4）已获取审计证据的重要程度；
（5）识别出的例外事项的性质和范围；（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结
论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；（7）审计方法和使用的工具。
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审计（2019）考试辅导
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