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春季江苏开放大学答案中级会计实务(下)完整版--第1页
中级会计实务（下）
一、单项选择题
1-5:CDCCC6-10:BBCBB11-15:DACCC
二、多项选择题
16-20：ABCABCADACDABCD
三、判断题
21-20：××√×√
26-30:××√××
1、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13％，期初无留抵增值税税
额，适用企业所得税税率为25％。甲公司2×21年发生如下经济业务：
1月10日，甲公司向戊公司销售产品150件，单位售价680元（不含增值税），
单位成本520元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周
转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收
回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一
段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于2×21年6月1日给甲公司开出一
张面值115260元、为期6个月的银行承兑汇票。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务
以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。
要求：根据上述资料，编制上述业务的会计分录。
①1月10日甲公司发出商品时：
借：发出商品78000（520×150）13
贷：库存商品78000（1分）
借：应收账款13260（680×150×13%）
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）13260（1分）
②6月1日收到银行承兑汇票时：
借：应收票据115260（680×150×113%）
贷：主营业务收入102000（680×150）（2分）
应收账款13260
借：主营业务成本78000
贷：发出商品78000（1分）
2、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13％，期初无留抵增值税税
额，适用企业所得税税率为25％。甲公司2×21年发生如下经济业务：
1月5日，甲公司向丙公司赊销商品200件，单位售价300元（不含增值税），
单位成本260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1
个月，6个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公
司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率
为20％。2月5日甲公司收到货款。7月5日退货期满，丙公司实际退回商品50件，
甲公司当天开出红字增值税专用发票并当即返还货款，收到退货。
要求：根据上述资料，编制上述业务的会计分录。
①1月5日甲公司发出商品时：
借：应收账款67800（200×300×113%）
贷：主营业务收入48000
春季江苏开放大学答案中级会计实务(下)完整版--第1页
春季江苏开放大学答案中级会计实务(下)完整版--第2页
预计负债12000
应交税费——应交增值税（销项税额）7800（2分）
借：主营业务成本41600（200×260×80%）
应收退货成本10400（200×260×20%）
贷：库存商品52000（2分）
②2月5日收到货款时：
借：银行存款69600
贷：应收账款69600（1分）
③7月5日退货时：
借：主营业务收入3000（10×300）
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