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2021秋季国家开放大学《中级财务会计二》形成性考

核册任务1-4附参考答案

一、目的

练习应交税费的核算。

二、资料

A公司为增值税一般纳税人,存货按实际成本核算,经营货物适用13%的增值税

税率,消费税税率为10%,销售无形资产的增值税税率为6%。2019年5月发

生如下经济业务:

1.向B公司采购甲材料,增值税专用发票上注明价款900000元,增值税117000

元，另有运费2000元,增值税180元。发票账单已经到达,材料已验收入库,全

部款项以银行存款支付。

答：

借:原材料902000

应交税费进项税额117180

贷:银行存款1019180

2.销售乙产品5000件,单位售价200元,单位成本150元，对该产品A公司需

同时缴纳增值税与消费税。产品已经发出,货款已委托银行收取,相关手续办理

完毕。

答：

借:应收账款1130000

贷:主营业务收入1000000

应交税费销项税130000

3.转让一项专利的所有权,收15000元已存入银行。该项专利的账面余值为

80000元、累计摊销75000元。

答：

借:银行存款15900

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累计摊销75000

贷:无形资产80000

应交税费销项税900

资产处置损益10000

4.收购农产品一批,实际支付价款80000元,收购农产品按买价的9%计算增值税。

农产品已验收入库。

答：

借:原材料72800

应交税费进项税额7200

贷:银行存款80000

5.委托D公司加工一批原材料,发出材料成本为100000元,加工费用25000元。

加工过程中发生的增值税3250元、消费税2500元,由受托单位代收代缴。材

料加工完毕并验收入库,准备直接对外销售。加工费用和应交增值税、消费税已

用银行存款与D公司结算。

答：

借:委托加工物资100000

贷:原材料100000

借:委托加工物资27500

应交税费进项税额3250

贷:银行存款30750

6.购入设备一台,增值税专用发票上注明的价款为18000元、增值税为23400

元。设备已投入使用,款项已通过银行存款支付。

答：

借：固定资产180000

应交增值税-进项税额23400

贷：银行存款203400

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7.公司在建办公大楼领用原材料一批,成本50000元。

答：

借：在建工程56500

贷：原材料

应交税费-应交增值税-进项税额转出6500

8.月底对原材料进行盘点,盘亏金额4000元,原因待查。

答：

借：待处理财产损溢4520

贷：原材料4000

应交税费-应交增值税-进项税额转出520

习题二

一、目的

练习债务重组的核算。