职能一基础练习zhcsy lxh.pdfVIP

（第八部分职业能力综合测试一）第二篇常规业务篇（第5-9章）

一、案例分析题

1、南方（以下简称“南方公司”）为上市公司，主要经营发电类设备及零配件的设

计、生产、安装和销售。该公司为一般，适用的税率为17%，商品及

提供劳务价格中均不含。某师接受委托对南方公司2011年度财务报告进行

审计。南方公司2011年度财务报告批准报出日为2012年3月31日。师在审计过程

中，发现以下情况。

（1）2011年5月8日，南方公司与A公司签订合同，向A公司销售某大型设备，并按A公司的要

求进行生产。合同规定该设备应于合同签订后8个月内交货，南方公司负责安装调试。合同总价

款为2000万元（不含），开始生产日A公司预付货款1000万元，余款在安装调试达到

预定可使用状态时付清，合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志。根据以往经验，该类

设备安装后调试时达到预定可使用状态的比率为70%。南方公司在完成合同时确认该设备的销

售收入及相关成本。2011年5月20日，南方公司开始组织该设备的生产，并于当日收到A公司的

预付货款1000万元。2011年12月31日该设备完工，实际生产成本1800万元，南方公司于当

日开具发货通知单及，并将该设备运抵A公司。南方公司就上述事项在2011年确认了销售收

入2000万元和销售成本1800万元。

（2）2011年1月1日，南方公司向C公司销售一批商品。合同规定，设备价款总额800万元，分

4年每年年末等额收取，南方公司的现销价格为726万元，成本为400万元，假定满足商品销售收

入确认条件，不考虑。南方公司在2011年12月31日确认收入200万元，同时结转成本

100万元。

（3）2011年11月1日，南方公司与D公司签订购销合同。合同规定，D公司购入南方公司100

件某产品，每件为30万元。南方公司已于当日收到D公司货款并交付银行办理收款。该

产品已于当日发出，每件销售成本为24万元，未计提跌价准备。同时，双方签订的补充协议规

定，南方公司于2012年3月31日按每件36万元的价格购回全部该产品，且南方公司有回购选择

权。由于产品的价格持续下跌，南方公司回购的可能性极小。南方公司认为，售后回购业务应属

于融资，不应确认销售收入的实现。

（4）2011年10月31日，南方公司与E公司签订协议，将一项设备转让给E公司，转让价款4

440万元。南方公司转让设备的为6000万元，已计提折旧1000万元，已计提减值准备800

万元，账面价值与公允价值相同。当日，南方公司又与E公司签订一项补充协议，将上述转让设

备以经营租赁方式租回。租期5年，年60万元，每月5万元。2011年11月1日，南方

公司从E公司收到转让设备，并于当日及12月1日分别向E公司支付5万元。南方公司就上

述事项在2011年确认了设备转让收益240万元及相关租赁费用10万元。

（5）2011年10月20日，南方公司与F公司签订一项发电机设计合同，合同总价款为320万元。

南方公司自11月1日起开始该设备的设计工作，至12月31日已完成设计工作量的20%，发生设

计费用40万元；按当时的进度估计，2012年4月30日将全部完工，预计将再发生费用80万元。

F公司按合同已于2011年12月10日支付全部设计费用320万元。南方公司在2011年将收

到的320万元全部确认为收入，不考虑。

（6）2011年12月6日，南方公司向B