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专题七所得税
【所得税概述】
【所得税总体思路】
1.确定“应交税费——应交所得税”的金额。
应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率
借：所得税费用
＝（利润±永久性差异±暂时性差异）×所得税税率
递延所得税资
产
贷：应交税费
2.确定“递延所得税资产”和
——应交所得税
“递延所得税负债”的金额。*
递延所得
税负债
3.计算出所得税费用
【资产、负债的计税基础及暂时性差异】
【负债——预计负债】
主要情况税法差异
确认预与销售产品相关的支出应于可抵扣暂时
产品质量保证
计负债发生时税前扣除性差异
确认预支出无论是否实际发生均不非暂时性差
担保
计负债允许税前扣除异
附有销售退回条件的商品销售确认预可抵扣暂时
销售退回发生时税前扣除
（能够合理估计）计负债性差异
企鹅号1980370644一手提供，其他均非一手资料，更新进度见空间日志
【暂时性差异——一般】
【递延所得税负债及递延所得税资产的确认】
1.固定资产
【例题】B企业于20×6年年末以750万元购入一项生产用固定资产，按照该项固定资产的预
计使用情况，B企业在核算时估计其使用为5年。税定，其最低折旧年限为10年。
假定与税法均按年限平均法计提折旧，净残值均为零。B企业适用的所得税税率为25%，20×7
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