税务会计实务城市维护建设税.pptx

税务会计实务主讲人：陈影主讲人：胡开艳城市维护建设税

目录01城市维护建设税纳税人02城市维护建设税计算03城市维护建设税账务处理

纳税人是指在我国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人。单位和个人：包括各类企业（含外商投资企业、外国企业）、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他个人（含外籍个人）。城建税扣缴义务人为负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人。

城市维护建设税的计算（一）计税价格城建税计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，以及出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产的增值税抵免税额。纳税人违反“两税”有关税法规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税计税依据，但纳税人在被查补“两税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。

城市维护建设税的计算（二）税率的选择城建税按纳税人所在地不同，设置三档差别比例税率，即：城市市区，7%县城、建制镇，5%注意：由受托方代扣代缴两税的，按受托方所在地税率执行流动经营无固定地点在经营地缴纳两税的，按经营地税率执行。

城市维护建设税的计算（三）应纳税额的计算应纳税额的计算公式：应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额和出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额×适用税率。

城市维护建设税的计算（四）税收优惠城建税原则上不单独减免，但因城建税具有附加税性质，当两税发生减免时，城建税相应发生减免。具体如下：出口退还增值税、消费税,不退城建税；进口征收增值税、消费税,不征城建税,即“进口不征,出口不退”。

城市维护建设税账务处理计提时：借：税金及附加贷：应交税费——应交城市维护建设税缴纳时：借：应交税费——应交城市维护建设税贷：银行存款

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