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专题二国际

【考情分析】

国际是2015年新增加的一章，除了有一部分原企业所得税特别纳税调整的内容外，均为

新增内容。在的背景下，本部分内容在2016专业阶段考试中出现了一道计算题，在综合阶

段要注意有关的文字描述问题！

【知识点】非居民管理的其他相关规定

1.关于股息、红利等权益性投资收益扣缴企业所得税处理问题

境内居民企业向未境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资

收益，应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。如实际支付时间先于利润分配决定日期

的，应在实际支付时代扣代缴企业所得税。

2.关于到期应支付而未支付的所得扣缴企业所得税问题

（1）境内企业（以下称为企业）和非居民企业签订与利息、、特许权使用费等所得

有关的合同或协议，如果未按照合同或协议约定的日期支付上述所得款项，或者变更或修改合同或

协议延期支付，但已计入企业当期成本、费用，并在企业所得税年度纳税申报中作税前扣除的，应

在企业所得税年度纳税申报时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。

（2）如果企业上述到期未支付的所得款项，不是计入当期成本、费用，而是计入相应

资产或企业筹办费，在该类资产投入使用或开始生产经营后分期摊入成本、费用，分年度在企

业所得税前扣除的，应在企业计入相关资产的年度纳税申报时就上述所得全额代扣代缴企业所得

税。

（3）如果企业在合同或协议约定的支付日期之前支付上述所得款项的，应在实际支付时按照

企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。

【知识点】所得管理

居民企业以及非居民企业境内设立的机构、场所（以下统称企业）取得的下列所得已在

缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本定计算的

应纳税额；超过抵免限额的部分，可在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的

余额进行抵补：

（1）居民企业于的应税所得；

（2）非居民企业境内设立机构、场所，取得发生但与该机构、场所有实际

联系的应税所得。

一、预备知识

企业实际应纳所得税额＝企业境内外所得应纳税总额－企业所得税减免、抵免税额－

所得税抵免额

所得抵扣税额的计算：

1.抵免限额＝境内、所得依照企业所得税法和条例规定计算的应纳税总额×于某

国（地区）的应纳税所得额÷境内、应纳税所得额总额

简化形式：抵免限额＝于某国（地区）的应纳税所得额（税前所得额）×25%或15%

2.实缴税额：

3.比较确定：确定抵免额时的：孰低的原则。

二、实际抵免税额的计算：（文字表达）

（一）基本规定：

1.在计算实际应抵免的已缴纳和间接负担的所得税税额时，企业在一国（地区）当年

缴纳和间接负担的符合规定的所得税税额低于所计算的该国（地区）抵免限额的，应以该项税额作

为所得税抵免额从企业应纳税总额中据实抵免；超过抵免限额的，当年应以抵免限额作为

所得税抵免额进行抵免，超过抵免限额的余额允许从次年起在连续五个纳税年度内，用每年度抵免

限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

2.所得间接负担的税额进行抵免时，其取得的