晴天-综合冲刺串讲职能一.pdfVIP

PART03考点内容追踪

1.风险评估及风险应对

考点1：报表层次重大错报风险识别

1.金融、行业、产业政策调整——业绩增长、一枝独秀，或者盈亏临界点；

2.融资需求（借款，发债，发股/IPO），流动比率，偿债能力；

【提示】1和2都还需要注意对持续经营能力的考虑。

3.大股东一股独大；

4.治理结构，内控环境薄弱，内审、监事会软弱无力，内审不独立；

5.财务总监/董事长/总经理（副总经理）/独立董事——变更，诚信，怠于行使职权；

6.关联方关系复杂，关联方频繁；

7.行业竞争加剧，国家产业政策调整，原产品淘汰，新产品新技术推出，替代产品出现；

8.巨资研发新产品/研发专业人员短缺；

10.新的信息系统或信息系统升级，信息系统的一般控制存在；

11.管理层激励，向管理层转让，管理层的绩效工资与企业业绩相联系；

12.财务人员的胜任能力不足；

13.企业流动比率差，偿债能力弱；

14.要求及经营环境的变化；

15.企业重组，并购，报表转换及合并；

16.应用新颁布的准则。

考点2：认定层次重大错报风险识别

1.收入/应收账款，发在，准确性/计价分摊

2.存货/主营业务成本，存在/完整，计价分摊

3.研发支出/用，存在/完整，计价分摊

4.固定资产（资本化）/财务费用，计价分摊/完整性

5.职工薪酬/支付，存在、完整、准确性

6.销售费用，发生、完整性和截止

7.关联方关系及，列报和披露相关

8.抵押资利与义务，列报和披露

9.金融资产转移，金融资产和借款的完整性

10.减值准备/资产减值损失，计价与分摊/准确性、完整性

11.长期股权投资/投资收益，存在，计价和分摊/准确性

12.外币业务/财务费用等，计价和分摊/准确性，完整性

13.商誉/商誉减值准备，存在，计价和分摊

实质性应对程序要点提示

存货——监盘，生产资料，采购合同

收入/应收账款——函证，销售合同，发货记录，，对方

收入/费用/成本/货币/存货——分析程序，截止测试

特殊业务——合同，，会议纪要，准则条件的满足，检查处理

【补充】

典型报表项目认定及相关实质性审计程序举例

（一）应收账款“计价和分摊”认定（坏账准备）

1.检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序，取得报告等证明文件，以确定其应收款

项坏账计提的充分性；

2.逐笔评估金额重大的应收账款的可回收性，关注是否存在无法正常回款的情况；

3.应收账款余额账龄分析，重点关注账龄较长以及超过信用期限的项目，分析人的财务状

况和还款能力，评价管理层估计其应收账款可收回性的合理性，坏账准备计提的充分性；

4.检查公司计提坏账准备所依据的资料、假设和方法，判断计提方法、依据和金额的合理性；

5.检查期后收到应收账款的情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性；

6.通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，并参考业的坏账准备

计提的标准和坏账比率，评估公司坏账准备计提的合理性；

7.检查处理是否正确。

（二）