税务会计实务企业所得税征收管理.pptx

企业所得税征收管理税务会计实务主讲人：陈影

企业所得税纳税地点企业所得税纳税期限源泉扣缴跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理合伙企业所得税征收管理学习内容

纳税地点1、居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点；2、居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税，特殊情况除外。3、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构场所地为纳税地点，例如非居民企业在上海设立了办事处，办事处所在地为纳税地点，如果设立了两个办事处，则需要经税务机关批准，可以选择由其主要的机构场所汇总缴纳企业所得税。4、非居民企业在中国未设立机构场所的，或者取得的收入跟机构场所没有实际联系的，以扣缴义务人为纳税地点。

纳税期限企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关预缴税款。自年度终了之日起5个月内，汇算清缴。企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营中止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业清算时，应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。

源泉扣缴非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴纳国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

跨地区经营汇总纳税企业汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法适用于：跨省市(自治区、直辖市和计划单列市)总分机构，设立不具有法人资格分支机构的居民企业,分支机构是指具有主体生产经营职能的二级分支机构。不适用于：总分机构缴纳的企业所得税（包括滞纳金）为中央收入，全额上缴中央国库的企业，比如说中国邮政集团，四大银行等某分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入／各分支机构营业收入之和）×0.35+（该分支机构职工薪酬／各分支机构职工薪酬之和）×0.35+（该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和）×0.30

案例解析达科公司总部位于杭州，分别在北京、天津、合肥设有分公司，2019年第一季度总分机构汇总应纳所得税为800万，应纳税额为200万，上年度各分公司的营业收入、职工薪酬、资产总额如这张图所示，那第一季度总分机构各需要预缴多少企业所得税哪？营业收入职工薪酬资产总额天津分公司400801000北京分公司500801500合肥分公计10002003000

第一步，计算分配比例天津分公司分配比例=营业收入400万/分支机构总的营业收入1000万*0.35+职工薪酬80万/分支机构总的职工薪酬200万*0.35+资产总额1000万/分支机构总的资产总额3000万*0.3=0.38同样道理，计算出北京分公司分配比例等于0.465，合肥分公司分配比例0.155。第二步：在总分机构间分摊税款总机构应缴纳的税款=200万*50%=100万元，分支机构应缴纳的税款为：天津分公司分配税额=100*0.38=38万元北京分公司分配税额=100*0.465=46.5万元合肥分公司分配税额=100*0.155=15.5万元案例解析

合伙企业所得税的征收管理合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则，合伙人为自然人的，缴纳个人所得税，合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。不论合伙企业是否分利润，只要有留存收益，就应按相应的所得金额缴税。例如，合伙企业在2017年成立，有2个合伙人，分别为法人公司A和自然人B。2018年期间，该合伙企业取得合伙经营所得总计为600万元，合伙协议规定每个合伙人权益相同。合伙企业当年分配利润为240万，留存利润为360万，则：合伙企业分配给所有合伙人的所得（240万）和企业当年留存的所得（360万），共600万元需要缴税。根据合伙协议规定，每个合伙人权益相同，A公司当年从合伙企业获取的经营所得为300万元，按规定缴纳企业所得税。

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