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《税法》课程笔记

第一章：税法概论

一、概述

1.税法的定义

税法是调整国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总称。它是由国家制定或认可，并由国家强制力保证实施的具有普遍约束力的行为规范。

2.税法的特点

a.强制性：税法规定了纳税人必须依法纳税的义务，税务机关必须依法征税的职责，违反税法规定将受到法律制裁。

b.无偿性：纳税人向国家缴纳的税款是无偿的，国家不需要直接向纳税人提供等值的物质回报。

c.固定性：税法的税率、税基、征税对象等要素在一定时期内是固定的，不会随着个别情况的变动而变动。

d.普遍性：税法适用于所有符合征税条件的纳税人，不分地域、身份、性别等。

3.税法的作用

a.调节收入分配：通过个人所得税、企业所得税等税种，调节社会成员之间的收入差距，实现社会公平。

b.调控宏观经济：通过税收政策的调整，影响社会总需求与总供给，促进经济增长、就业、物价稳定等宏观经济目标的实现。

c.组织财政收入：税收是国家财政收入的主要来源，为国家提供公共产品和服务的资金保障。

d.规范税收行为：明确纳税人和税务机关的权利与义务，保障税收征纳双方的合法权益。

二、税收制度和税法

1.税收制度的定义

税收制度是一国政府根据国家的政治、经济状况和社会发展需要，通过法律形式确定的各种税收法规的总和。

2.税法在税收制度中的地位

税法是税收制度的法律表现形式，是税收制度的核心内容。税收制度通过税法来体现和实施，税法是税收制度的法律依据和保障。

3.税收制度的类型

a.直接税制度：以个人和企业的所得、财产为征税对象的税制，如个人所得税、企业所得税、房产税等。

b.间接税制度：以商品和劳务的交易为征税对象的税制，如增值税、消费税、关税等。

c.混合税制度：同时包含直接税和间接税的税制，大多数国家的税收制度都是混合税制。

三、税法分类

1.按照征税对象分类

a.所得税法：对个人和企业的所得征税的法律，如个人所得税法、企业所得税法。

b.财产税法：对个人和企业的财产征税的法律，如房产税法、遗产税法。

c.商品和劳务税法：对商品和劳务的交易征税的法律，如增值税法、消费税法。

d.资源税法：对自然资源的开采和利用征税的法律，如资源税法、城镇土地使用税法。

2.按照税收管理权限分类

a.中央税法：由中央政府制定的税法，如关税法。

b.地方税法：由地方政府制定的税法，如地方教育附加费征收办法。

c.中央与地方共享税法：中央和地方政府共同征收的税种的法律，如增值税法。

3.按照税收征收环节分类

a.生产环节税法：在生产环节对企业和个人征税的法律，如资源税法。

b.流通环节税法：在商品和劳务流通环节征税的法律，如增值税法、消费税法。

c.消费环节税法：在商品和劳务消费环节征税的法律，如车辆购置税法。

四、税法体系

1.税法体系的概念

税法体系是指一个国家所有税收法律规范按照一定的标准和结构组成的有机整体。

2.我国税法体系的构成

a.宪法：宪法中关于税收的基本原则和规定是税法体系的最高层次。

b.税收法律：由全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收基本法律，如《中华人民共和国税收征收管理法》。

c.行政法规：由国务院制定的税收行政法规，如《中华人民共和国增值税暂行条例》。

d.部门规章：由财政部、国家税务总局等政府部门制定的税收规范性文件。

e.地方性法规和地方政府规章：由地方立法机关和政府制定的税收地方性法规和规章。

3.税法体系的特征

a.层次性：税法体系由不同层次的法律规范构成，形成金字塔结构。

b.统一性：税法体系在整体上保持统一，下位法不得与上位法相抵触。

c.动态性：税法体系随着国家税收政策的调整和经济社会的发展而不断更新和完善。

第二章：增值税法

一、征税范围及纳税义务人

1.增值税的征税范围

增值税的征税范围包括在中国境内销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产，以及进口货物。具体包括以下几方面：

-销售货物：指有形动产的销售。

-劳务：指提供加工、修理修配劳务。

-服务：包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务等。

-无形资产：如土地使用权、版权、商标权等。

-不动产：指土地及其附着物的销售。

2.纳税义务人

a.增值税的纳税义务人包括：

-销售货物或者提供应税劳务的单位和个人。

-进口货物的收货人或者办理进口手续的单位和个人。

b.纳税义务人的分类：

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