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税法（Ⅱ）

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第三节纳税人、税率与应纳税所得额的确定

个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住累计满183天，以及无住所又不

居住或居住不满183天但从中国境内取得所得的个人，包括中国公民、个体工商户、个人独资企业的投资者、

合伙企业的个人投资者、外籍个人，以及香港、澳门、台湾同胞等。

现行的个人所得税法对个人的界定

类型对个人的界定

自然人公民个人

个体工商业户依法登记为个体工商户的公民

个人独资企业个人独资企业投资者

合伙企业合伙企业自然人合伙人

在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度

非居民纳税人

内在中国境内居住累计不满183天的个人

【知识点一】居民纳税人与非居民纳税人的判定标准

个人所得税的纳税人可以泛指取得所得的自然人，包括居民个人和非居民个人。

为了有效地行使税收管辖权，我国根据国际惯例，对居民个人和非居民个人的划分，采用了国际上常用的

住所标准和居住时间标准。

在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。居

民个人从中国境内和境外取得的所得，依照规定缴纳个人所得税。

在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非

居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。

（一）住所标准

个人所得税法所称在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。

例如，个人因学习、工作、探亲、旅游等而在中国境外居住的，当其在境外居住的原因消除之后，则必须

回到中国境内居住。那么，即使该人并未居住在中国境内，仍应将其判定为在中国习惯性居住。

（二）居住时间标准

居住时间是指个人在一国境内实际居住的日数。

在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。居

民个人从中国境内和境外取得的所得，依照规定缴纳个人所得税。

在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非

居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

我国税法规定的住所标准和居住时间标准，是判定居民身份的两个并列性标准，个人只要符合或达到其中

任何一个标准，就可以被认定为居民纳税人。

例如，一个外籍人员从2019年1月起到中国境内的公司任职，在2019年纳税年度内，虽然曾多次离境回

国，但由于该外籍个人在我国境内的居住停留时间累计达206天，已经超过了一个纳税年度内在境内累计居住

满183天的标准。因此，该纳税义务人应为居民纳税人。

【真题再现】下列关于中国税法规定的住所标准和居住时间标准的说法正确的是（）。

A.在判定居民身份时，中国税法规定的住所标准优先于居住时间标准

B.在判定居民身份时，中国税法规定的居住时间标准优先于住所标准

C.在判定居民身份时，必须同时满足中国税法规定的居住时间标准和住所标准

D.在判定居民身份时，只需满足税法规定的居住时间标准和住所标准中的任何一个标准，就可以被认定为

居民纳税人

【答案】D

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【真题新解】本题