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会计科目审计程序使用说明及底稿索引号列示--第1页

一、本次审计程序编制的参考资料：

1、中注协2007年“会计师事务所执业质量检查工作底稿”；

2、中注协据新执业准则编写的“财务报表审计工作底稿编制指南”；

3、北京注协据新执业准则编制的“审计工作底稿指引”；

4、2007年注册会计师考试“审计”教材。

二、本次编制审计程序的指导思想：

尽量使审计程序具有可操作性。

三、审计人员在使用本套审计程序时，应注意的问题：

1、审计人员在实施审计过程中并非必须执行审计程序表中的每一个程序，而是据被审计单

位的实际情况有针对性的选择审计程序，形成计划实施的审计程序表。（选择审计程序的主

要依据是符合性测试的结果）

2、本次审计程序并非完全适用于所有被审计单位（主要针对生产企业编制的），如对供电企

业、提供劳务的企业、高速公路公司、工程施工企业、餐饮娱乐行业、学校等部份科目的程

序就不太适用。项目经理需据被审计单位具体情况增删审计程序。

3、根据2007年开始执行的审计执业准则的要求：符合性测试的工作不容忽略（本次编制的

审计程序中具体列出了符合性测试的参考工作表格）。

对审计新客户及以前未进行过系统符合性测试的老客户的审计小组，此部份工作量确实较

大。但在日后的审计中，只要被审计单位内控制度、内部环境、外部环境无重大变化的情况

下，此部份工作量就小了。

建议：

（1）项目经理事前与客户沟通，尽量让客户理解此项工作是执业准则要求我们必须作的工

作；

（2）能在进入现场前进行的工作（如：了解被审计单位所在行业状况、收集并了解被审计

单位相关内部控制制度等），可事先做好准备。

4、每个被审计科目导引表中列示的内容是审计报告附注所必需的内容（据“公开发行证券

的公司信息披露编报规则第15号――财务报告的一般规定(2007年修订)”及“企业会计准

则第30号—财务报表列报应用指南”编制），审计人员必需认真填列相关内容。

5、认真编制每个被审计科目审计备忘录，并与客户进行适当的沟通，此项工作需予以重视。

因为其有如下两个好处：

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（1）便于为客户提供增值服务，让客户认可我们的审计价值；

（2）前后任审计人员工作交接的一种方式。

6、本次编制的审计模板中有一张参考表格需提请注意：各科目实质性测试中“选样过程汇

总表”：

确定测试实施

细节测试界定抽样样本样本选界定误差预计总体索引

项目的选取测试程结论

的目标总体单元规模取方法构成条件误差额误差额号

方法序

从上表列示的内容可见，其要求审计人员系统填列选样过程。

7、本次编制审计程序过程中，并未对每一审计程序配制审计工作底稿模版，主要原因是：

时间有限，有的审计程序模版并未考虑成熟，怕编制出来误导大家。

已提供出的审计模版并非完全通用（主要是适用中型生产企业），亦非强制使用，审计人

员应据被审计单位具体情况编制适用的审计工作底稿。

四、工作底稿循环及编号