税务会计实务个人所得税计算利息股息红利偶然所得.pptx

个人所得税计算—利息、股息、红利、偶然所得税务会计实务主讲人：陈影

银行利息需要缴纳个人所得税吗？小王2016年购买了A上市股票1万股，今年9月份从A公司获取了5万元股息，需要缴纳个人所得税吗？课前思考

利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得按每次收入全额纳税，适用20%的税率；在利息相关规定中，国债、地方政府债券利息、居民储蓄存款利息免征个人所得税。在股息红利方面，个人从上市公司取得的股息红利，个人持有全国中小企业股份转让系统挂牌公司股票分得的股息红利，适用差别化个税规定，具体为：持股期限≤1个月，股息红利所得全额计入应纳税所得额；1个月＜持股期限≤1年，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限＞1年，暂免征收个人所得税外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税；企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税

案例解析中国公民王某于2018年9月起以6万元的资金持有上海证券交易所的某境内上市公司的股票10000股，2019年2月，该上市公司宣布实施每股0.8元的分红决定，王某应缴纳多少个人所得税？王某应纳个人所得税=10000*0.8*50%*20%=800元。李明2019年3月份取得财政部发行国债的利息1200元，取得某国内上市公司发行的公司债券利息750元,李明3月份取得的各项利息收入应缴纳多少个人所得税？李明只针对上市公司债券利息收入缴纳个税，即750元×20%＝150

案例解析北京吉祥公司2015年1月1日，由张某和李某共出资500万成立，其中张某占股80%，李某占股20%，2019年6月，该公司以未分配利润1000万转增股本，张某和李某各需要缴纳多少个人所得税？张某应交个人所得税=1000万*80%*20%=160万李某应交个人所得税=1000万*20%*20%=40万由吉祥公司代扣代缴

偶然所得偶然所得，包括中奖、中彩及其他偶然性所得，偶然所得以每次收入额为一次应纳税所得额，适用20%的税率。在个人中奖所得中，单张有奖发票奖金所得不超过800元的，暂免征收个人所得税，如果超过800元，则需要全额征收个人所得税。购买社会福利有奖募捐奖券、体育彩票一次中奖收入不超过1万元的暂免征收个人所得税，对一次中奖收入超过1万元的，全额征税。

偶然所得在房屋赠与方面，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，无偿赠与对其承担直接抚养或赡养义务的抚养人、赡养人；房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人，不征收个人所得税，除此之外，按房屋受赠所得征收个人所得税。在企业赠送礼品方面，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品；企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

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