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第一篇：风险审计篇——第一章审计
第一篇：风险审计篇
【本篇综述】
“风险审计篇”历来是综合阶段考查的重要内容，难度大，实务性综合性强，属于复习当中
“兵家必争之要害”。
本篇将以四章内容对相关内容进行详尽深入地阐述，并将理论与实务内容糅合起来，力争做到
“理论、应试与实务”的综合统一。
本篇
第一章审计
第二章审计程序
第三章风险评估
第四章风险应对
第一章审计
考情分析
此外，前后任师（承接业务前）的沟通具有一定单独的可考性，而重要性及错报等内
容则可能结合审计报告来考查。
本章主要内容
考虑职业道德的要求
接受委托前的前后任沟通
审计工作
审计时的重要性
对错报的考虑
PART01考虑职业道德的要求
一、一般情况下的专业服务委托要求
（一）接受客户关系
在接受客户关系前，师应当确定接受客户关系是否对职业道德基本原则产生不利影
响。
客户存在的问题可能对师遵循诚信原则或良好职业行为原则产生不利影响。
防范措施
●对客户及其主要股东、关键管理人员、治理层和负责经营活动的人员进行了解；
●要求客户对完善公司治理结构或控制作出承诺。
如果不能将客户存在的问题产生的不利影响降低至可接受的水平，师应当接受客
户关系。
（二）业务承接
如果项目组不具备或不能获得执行业务所必须的胜任能力，将对专业胜任能力和应有的关注原
则产生不利影响。
防范措施
●了解客户的业务性质、经营的复杂程度，以及所在行业的情况；
●了解专业服务的具体要求和业务对象，以及师拟执行工作的目的、性质和范围；
●了解相关要求或报告要求；
●分派足够的具有胜任能力的员工；
●必要时利用专家的工作；
●就执行业务的时间安排与客户达成一致意见；
●遵守质量控制政策和程序，以合理保证仅承接能够胜任的业务。
（三）客户变更委托
如果应客户要求或考虑以投标方式前任师，师应当从专业角度或其他方
面确定应否承接该业务。
由于客户变更委托的表面理由可能并未完全反映事实，根据业务性质，师可能需
要与前任师直接沟通，核实与变更委托相关的事实和情况，以确定是否适宜承接该业务。
防范措施
●当应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任师沟通，以了解是否存
在不应接受委托的理由；
●要求前任师提供已知悉的相关事实或情况，即前任师认为，后任
师在作出承接业务的决定前，需要了解的事实或情况；
●从其他获取必要的信息。
二、考虑利益
师应当根据可能产生利益的具体情形，采取对应的防范措施。
利益解读
类型相关解读
师受邀为直接或间接参与同一的两个或两个以上客户
提供服务。
师
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