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2020初级会计职称考试《经济法基础》公式汇总

初级会计职称考试《经济法基础》公式汇总

第四章增值税、消费税法律制度

【增值税法律制度】

1.一般计税方法应纳税额的计算

应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额＝销售额×适用税率－当期进项税额

2.含税销售额的换算

不含税销售额＝含税销售额÷（1＋增值税税率）

3.组成计税价格的计算

（1）只征收增值税情况下组成计税价格的计算

组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）

（2）征收增值税同时又征收消费税组成计税价格的计算组成计税价格＝成本×（1＋成

本利润率）＋消费税税额或：

组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）

4.购进农产品进项税额计算

进项税额＝买价×扣除率

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5.购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票进项税额的计算

（1）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单时

航空旅客运输进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9％）×9％

（2）取得注明旅客身份信息的铁路车票时

铁路旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋9％）×9％

（3）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票时

公路、水路等其他旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋3％）×3％

6.不得抵扣进项税额的计算

不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销

售额＋免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

7.已抵扣进项税额的固定资产、无形资产，发生规定的不得从销项税额中抵扣的情形的

计算不得抵扣的进项税额＝固定资产净值×适用税率不得抵扣的进项税额＝无形资产

净值×适用税率

8.已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计

税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的计算

不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率

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不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100％

9.不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产发生用途改变，用于允许抵扣进项

税额的应税项目的计算可以抵扣的进项税额＝固定资产、无形资产净值÷（1＋适用税

率）×适用税率

10.不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税

项目的计算

可以抵扣的进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

11.简易计税方法应纳税额的计算

应纳税额＝销售额×征收率

销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）

12.进口货物应纳税额的计算

应纳税额＝组成计税价格×税率

其中组成计税价格的计算：

①进口货物不征收消费税

组成计税价格＝关税完税价格＋关税

②进口货物征收消费税

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