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第十章存货与仓储循环审计

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本章主要内容

•存货的内部控制

•存货的控制测试

•存货监盘

•存货的计价测试

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学习目标

•了解存货与仓储循环涉及的主要业务活动

•了解存货与仓储循环涉及的主要凭证与会计记录

•掌握与存货相关的内部控制

•熟悉与本钱费用相关的内部控制

•掌握存货与仓储循环的控制测试

•掌握存货的监盘

•掌握存货的计价测试

•熟悉应付职工薪酬的实质性程序

•熟悉营业本钱的实质性程序

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第一节存货与仓储循环概述

•涉及的主要业务活动

•以制造业为例,存货与仓储循环所涉及

的主要业务活动包括：方案和安排生产；发

出原材料；生产产品；核算产品本钱；储存

产成品；发出产成品等。

•上述业务活动通常涉及到以下部门：

生产方案部门、仓库、生产部门、人事部门、

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•涉及的主要凭证及会计记录

•存货与仓储循环所涉及的凭证和记录主

要包括：

•〔1〕生产指令

•〔2〕领发料凭证

•〔3〕产量和工时记录

•〔4〕工薪汇总表及工薪费用分配表

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•〔5〕材料费用分配表

第二节存货与仓储循环的

控制测试

•存货与仓储循环的内部控制

1.与存货相关的内部控制

与存货相关的内部控制涉及被审计单位供、

产、销各个环节，包括采购、验收、仓储、领用、

加工、装运出库等方面，还包括存货数量的盘存

制度。

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2.与本钱费用相关的内部控制

与本钱费用相关的内部控制包括对本钱费用业

务进行方案、控制，对内部控制进行考核和对本

钱费用进行反映和监督的内部控制。其要点如下：

〔1〕实行定额和预算管理。

〔2〕明确费用开支范围和开支标准，严格费

用审批制度。

〔3〕建立完备的人事和工薪管理制度，有关

工薪计算、发放工作要进行必要的职责分工。

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〔5〕建立和执行本钱费用

的分级责任控制制度，将本钱

费用指标落实到各部门、各车

间、各岗位和各人员，并建立

费用指标的考核与评价制度。

〔6〕建立本钱会计控制

制度

本钱会计控制制度主要包

括以下几个方面：

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权批准制度

3.与工薪相关的内部控制

工薪业务包括人员的录用、解聘、确定根本

工资、记录工时，计算应付职工薪酬、登记应付

职工薪酬明细账和总账、工资支付等内容。工薪

业务的内部控制要点可以概括为：。

〔1〕职员录用、解聘、调离、工资率变动方

面的控制制度

〔2〕人工本钱管理方面的控制制度

〔3〕工资的记录和分配方面的控制制度

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•存货与仓储循环的控制测试

•1.存货内部控制的控制测试程序

•〔1〕从采购部门的业务档案中抽取订货单样

本，检查订货单样本是否附有经批准的请购单或其

他授权文件。

•〔2〕审核相应的验收报告、卖方发票和

货物入库单，比较三者与请购单在数量、价格、型

号、规格等方面是否一致。

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