对外经济贸易大学财务会计初级.pdfVIP

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西方财务会计

FINANCIALACCOUNTING

陈德球对外经济贸易大学商学院会计系

第三章账项调整和损益的计量

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学习目标

理解权责发生制根底

熟练掌握期末四种根本类型的账项调整

熟悉编制财务报表的流程

掌握编制结帐会计分录

掌握会计信息处理的根本方法和程序，熟悉会计

循环过程

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会计循环的根本步骤〔第二章〕

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1.分析交易、编制日记账分录

2.过账

3.调整前试算平衡

4.账项调整

5.调整后试算平衡

6.编制财务报表

7.结帐

8.结帐后试算平衡

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第一节会计分期与损益的计量

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1.1会计分期与权责发生制

权责发生制以会计期间假设、收入原那么和配比

原那么为根底，分期确定收益。

1.2会计分期与损益的计量(1)

到期末，某些收入和费用尚未被记录，为了正确

计量和确认会计期内收入和费用，以正确确定当

期的收益，并确保资产负债表中相关账户有正确

的余额，必须对跨期影响的账户进行调整。

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第一节会计分期与损益的计量

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1.2会计分期与损益的计量(2)

当期损益=收入—费用

收入与费用类账户又统称“损益类账户〞

需进行调整的工程*：

递延工程(Deferral):

A先前已经支付现金并形成资产，但递延至期末

才能确认局部或全部费用；

例：预付保险费、预付房租等预付费用

B先前已经收取现金并形成负债，但递延至期末

才能确认局部或全部收入的工程。

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例：预收收入

第一节会计分期与损益的计量

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1.2会计分期与损益的计量(3)

需进行调整的工程*：

应计工程(Accrual):

A费用已经发生，应当于当期确认入账，但现金

的支付将在日后发生。

例：应付工资、应付账款

B收入已经发生，应当于当期确认入账，但现金

的收取将在日后发生。

例：应收账款

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第二节账项调整

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1.1预付费用(Prepaidexpense)的调整(1)

又称预付款项，属于递延工程

指已预先支付现金，但以后才使用资源或获得效

劳的各种费用，如预付租金、预付保险费、物料

用品等。又称“递延费用〞

属于资产，而不是费用，因为它们提供未来利益

业务发生时，应该借记资产，贷记现金等

期末，应把本期内估计已耗用的或已使本期受益

的局部转入本期费用账户内