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抓住“四个环节”深化建设项目招投标审计

国家建设项目实行招投标制度，是提高财政性投资项目效益和工程质

量的重要措施，也是防止工程建设中出现腐败问题的有效手段，但目

前建设项目在推行招投标制度和贯彻执行《招投标法》过程中暴露诸

多问题。近年来，我们在水利、公路和铁路等基础设施项目中开展了

工程招投标审计，查出了建设项目在招投标和工程发包中一些违法违

纪问题，主要表现为规避招标、“暗箱操作”，中标合同与招标文件

不一致，招投标程序不规范，非法转包、违规分包，以及泄露标底、

行贿受贿等方面，扰乱了建筑市场经济秩序。为此，加强对建设项目

招投标行为的审计监督，对违反规定进行招投标和发包工程过程中徇

私舞弊的行为进行严肃查处，促进工程招投标的规范动作，确保国家

财政性建设资金得到有效运用，防止建筑经济活动中的无序状态和腐

败行为的滋生和蔓延，为规范和整顿建筑市场经济秩序服务显得尤为

重要。

按照《审计机关国家建设项目审计准则》)第七条的要求，深化建设

项目的招投标审计，具体应抓住招投标程序、标底、中标合同和往来

款项“四个环节”。

一、招投标程序环节——互相串通、虚假招标

对建设项目招投标程序的合法性进行审计。招投标程序是容

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易导致招标失败或降低招标效果的重点环节，此环节存在舞弊行为，

将致使评标和决标的不公正。因此，审计中应调查和了解在招标过程

中有无招标人或招标机构与投招人串通，虚假招标等行为。首先，要

审查招标条件和招标准备。审查建设项目、建设单位和承建单位是否

具备招投标条件和能力，如投标单位的资质和资信等；审阅工程项目

招标机构对选择招标范围、方式和发包方式的文件和资料，如招标方

式是否符合规定、招标文件与招标通知书的一致性，由于不一致而造

成问题的，应该查明责任。其次，审查招标、开标、评标、定标工作

的程序和方法是否合规，审阅现场记录、评委会构成情况、评标报告

和开标会议的公证书等资料。如在某铁路局建设项目审计中，通过对

该局的13个、标的总额5,48亿元项目招投标程序环节的审查，发现

有54％的项目招标程序不合规：3个改造工程自招标文件开始发出之

日起至投标人提交投标文件截止之日止仅相隔2天(《招标投标法》

规定最短不得少于二十日)；4个标段仅有2家该铁路局系统内的施

工企业参加投标，少于国家规定的每个标段应由3个或3个以上施工

企业参加投标的规定。

二、标底环节——骗取中标、偷工减料

对标底编制或无标底招标的合规性进行审计分两种：一

种情况是对于标底编制审计，首先应审计建设工程项目的标底是否控

制在总概算及投资包干的限额内，是否经主管部门批准，具有法定效

力。其次应审查标底的编制依据是否合规，是否与建筑市场的实现价

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格相吻合，有无存在不从实际出发考虑工程质量、片面压低造价的情

况。1999年我们在江苏省某水利项目审计，通过对招投标标底环节

的审查，发现由于片面压低工程标底，造成投资不足，引发某左堤工

程部分无法建成、竣工三年的水利工程不能发挥作用的质量问题。

另一种情况是对无标底的招标项目审计，如对按国际FIDIC条款的世

行或亚行贷款等外资项目应侧重审查投标单位技术水平和投标文件

的编制水平，是否采取评标和定标分离、立法与执法的分离。由于采