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高级会计师考试预测模拟试题一

2015年高级会计师考试预测模拟试题（一）

案例分析题一(本题15分)

甲公司系境内外同时上市的公司，其A股在上海证券交易所上市。

根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》、《企业

内部控制配套指引》以及据此修改后的《公司内部控制手册》，甲公

司应于2011年起实施内部控制评价制度。鉴于本公司在2008年5月

《企业内部控制基本规范》发布后就已经着手建立、完善自身内部控

制体系并取得了较好效果，甲公司决定从2010年开始提前实施内部控

制评价制度，并由审计部牵头拟订内部控制评价方案。该方案摘要如

下：

(一)关于内部控制评价的组织领导和职责分工

董事会及其审计委员会负责内部控制评价的领导和监督。经理层

负责实施内部控制评价，并对本公司内部控制有效性负全责，审计部

具体组织实施内部控制评价工作，拟定评价计划、组成评价工作组、

实施现场评价、审定内部控制重大缺陷、草拟内部控制评价报告，及

时向董事会、监事会或经理层报告。其他有关业务部门负责组织本部

门的内控自查工作。

(二)关于内部控制评价的内容和方法

内部控制评价围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、

内部监督等五要素展开。鉴于本公司已按《公司法》和公司章程建立

了科学规范的组织架构，组织架构相关内容不再纳入企业层面评价范

围。同时，本着重要性原则，在实施业务层面评价时，主要评价上海

证券交易所重点关注的对外担保、关联交易和信息披露等业务或事项。

在内部控制评价中，可以采用个别访谈、调查问卷、专题讨论、

穿行性测试、实地查验、抽样和比较分析等方法。考虑到公司现阶段

经营压力较大，为了减轻评价工作对正常经营活动的影响，在本次内

部控制评价中，仅采用调查问卷和专题讨论法实施测试和评价。

(三)关于实施现场评价

评价工作组应与被评价单位进行充分沟通，了解被评价单位的基

本情况，合理调整已确定的评价范围、检查重点和抽样数量。评价人

员要依据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》和

《公司内部控制手册》实施现场检查测试，按要求填写评价工作底稿，

记录测试过程及结果，并对发现的内部控制缺陷进行初步认定。现场

评价结束后，评价工作组汇总评价人员的工作底稿，形成现场评价报

告。现场评价报告无需和被评价单位沟通，只需评价工作组负责人审

核、签字确认后报审计部。审计部应编制内部控制缺陷认定汇总表，

对内部控制缺陷进行综合分析和全面复核。

(四)关于内部控制评价报告

审计部在完成现场评价和缺陷汇总、复核后，负责起草内部控制

评价报告。评价报告应当包括：董事会对内部控制报告真实性的声明、

内部控制评价工作的总体概括、内部控制评价的依据、内部控制评价

的范围、内部控制评价的程序和方法、内部控制缺陷及其认定情况、

内部控制缺陷的整改情况、内部控制有效性的结论等内容。对于重大

缺陷及其整改情况，只进行内部通报，不对外披露。内部控制评价报

告董事会审核后对外披露。

(五)关于内部控制审计

聘请某具有证券期货业务资格的大型会计师事务所对本公司内部

控制有效性进行审计。鉴于本公司在2008年5月《企业内部控制基本

规范》发布后就已建立内部控制体系并取得较好效果，内部控制审计

自2010年起，重点审计本公司内部控制评价的范围、内容、程序和方

法等，并出具相关审计意见。

要求：

根据《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》，

逐项判断甲公司内部控制评价方案中的(一)至(五)项内容是否存在不当

之处;存在不当之处的，请逐项指出不当之处，并逐项简要说明理由。

案例分析题二(本题15分)

2010年4月，财政部，证监会和审计署等五部委联合发布了《企

业内部控制配套指引》，连同2008年5月发布的《企业内部控制基本

规范》，构建了我国企业内部控制规范体系。自2011年1月1日起先

在境内外同时上市的公司施行，鼓励非上市大中型企业提前执行，A

公司作为境内外同时上市的公司，决定抢抓机遇，早作准备，全面启

动内部控制体系实施工作，并指定财务总监负责拟定实施方案，该方

案要点如下：

(一)加强领导，键全组织。为了提升内控工作的权威性，成立内部

控制体系实施领导小组，由董事长亲自挂帅担任组长