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第3章财务分析
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3.1财务分析根底
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3.1.1为什么要进行财务分析
v投资者要了解什么
v债权人要了解什么
v经营者也需要进行财务分析
v供给商的目的
v其他方面
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主体要点
决定是否投资，需分析公司的盈利能力；决定是否转让股份，需
股权分析盈利状况、股价变动和发展前景；考察经营者业绩，需分
投资人析资产盈利水平、破产风险和竞争能力；决定股利分配政策，
需分析筹资状况。
为决定是否给公司贷款，需要分析贷款的报酬和风险；为了解债
债权人务人的短期偿债能力，要分析其流动状况；为了解债务人的长
期偿债能力，需要分析其盈利状况和资本结构。
经理人员外部所有者关心的所有问题。
决定建立长期合作关系需要。需分析公司的长期盈利能力和偿债
供应商
能力；决定信用政策，需分析公司的短期偿债能力。
为履行政府职能，需要了解公司纳税情况i遵守政府法规和市场秩
政府
序的情况以及职工的收入和就业状况。
注册为减少审计风险需要评估公司的盈利性和破产风险；为确定审计
会计师的重点，需要分析财务数据的异常变动。
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3.1.2财务分析概述
要点理解
（1）目的通过将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息，帮
助报表使用人改善决策。
（2）内容偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、发展能力
分析、财务趋势分析、财务综合分析
（3）前提正确理解财务报表
（4）结果对企业的偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力等作
出评价，或找出存在的问题。
（5）性质是个认识过程，通常只能发现问题而不能提供解决问题的
现成答案，只能作出评价而不能改善企业的状况，不能
提供最终的解决问题的办法。
例如：资产收益率低→资产周转率低→存货过高→产成品积压。如何
处理产成品积压？财务报表分析不能答复。
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3.1.3财务报表分析的方法
1.比率分析法
构成比率、效率比率、相关比率
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构成比率
v构成比率又称结构比率，它是某项经济指标的
各个组成局部与总体的比率，反映局部与总体
的关系。其计算公式为：
v构成比率=某一组成局部数额÷总体数额
v利用构成比率，可以考察总体中某个局部的形
成和安排是否合理，以便协调各项财务活动。
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效率比率
v效率比率是某项经济活动中所费与所得的比率，反
映投入与产出的关系。
v利用效率比率指标，可以进行得失比较，考察经营
成果，评价经济效益。
v如将利润工程与销售本钱、销售收入、资本等工程
加以比照，可计算出本钱利润率、销售利润率以及
总资产报酬率等利润率指标，可以从不同角度分析
比较企业获利能力的上下及其增减变化情况。
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