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审计案例分析--第1页
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（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表
进行审计。
1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4000万。
2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：
（1）该公司10月份虚报冒领工资1820元，被会计人员占为己有；
（2）11月15日收到业务咨询费3850元，列入小金库；
（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调
整。
[要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；
（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。
答案：
（一）1．会计报表层次的重要性水平
根据资产负债表计算的重要性水平=4000*0.5%=20万元
根据利润表计算的重要性水平=800*5%=40万元
根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。
2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽
管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表
层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。
3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实
施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。
4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会
计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严
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审计案例分析--第1页
审计案例分析--第2页
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重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是
公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或
其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审
计人员就应当发表否定意见。
二、审计程序、审计目标和审计证据
注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价
后，发现该公司存在下列五种状况：
（1）库存现金未经认真盘点；
（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进
行相关的会计记录；
（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；
（4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目；
（5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。
要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集
哪些审计证据。
情况序审计程序审计目标审计证据类型
号
(1)对期末现金进行重盘报表反映适当性
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