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学校财务收支审计实施办法

第一章总则

第一条为进一步规范学校财务收支审计工作，提高审计工作质

量，根据《中华人民共和国审计法实施条例》（国务院令571号）、

《教育部关于加强高等学校预算执行与决算审计工作的意见》（教财

〔2008〕12号）以及《中共中央办公厅、国务院办公厅印发关于完

善审计制度若干重大问题的框架意见及相关配套文件的通知》（中

办发〔2015〕58号）等文件精神，结合学校实际，制定本办法。

第二条本办法所称财务收支审计是指学校审计处依法对学校

及各部门（含学校所属全资、控股等经济实体）各项资金的筹集、管

理和使用以及资产物资管理、使用的真实性、合法性和效益性进行的

审计监督与评价活动。

第三条财务收支审计的目的是促进学校及各部门遵守国家法

规政策、上级主管部门和学校的规章制度,加强资金和资产管理,提高

资金使用效率。

第二章审计内容

第四条财务收支审计重点围绕被审计单位财务管理制度及内

部控制制度、预决算管理及执行情况、收支结存情况开展审计工作，

并对被审计单位的会计资料的真实、合法及规范性进行验证检查。

第五条财务管理制度及内部控制制度审计的主要内容

（一）校级财务是否对全校各项财务工作实行统一管理；

（二）会计核算是否符合会计法规和制度的规定；

（三）财务规章制度和内部控制制度是否健全、有效。

第六条财务预决算管理情况审计的主要内容

（一）预算编制的原则、方法及编制和审批的程序是否符合财政

部、教育部和学校的有关规定，各项收入和支出是否全部纳入预算管

理，有无赤字预算；

（二）各项收入和支出是否按预算执行，是否真实、合法，会计

预算是否合规，预算执行过程中的内部控制制度是否健全、有效；

（三）预算调整有无确实的原因和明确的调整项目、数额和说明，

是否按规定的程序办理并经批准后执行；

（四）收入预算和支出预算最终实际执行结果如何，如与计划差

异较大，有无分析其原因是否合理；

（五）年度决算和财务报告编报的原则、方法、程序和时限是否

符合财务制度的规定和上级主管部门的要求；

（六）年度决算和财务报告包括资产负债表、收入支出表、专用

基金变动情况表及有关附表的内容是否完整，报表间具有勾稽关系的

数字是否相符，填列的数字是否真实、完整、准确，有无隐瞒、遗漏

或弄虚作假等情况；

（七）年度决算和财务报告所列各项收入和支出是否合法、合规，

有无违纪违规问题；

（八）财务情况说明书是否真实准确地反映了学校年度财务状

况，对本期或下期财务状况发生重大影响的事项是否真实反映；

（九）上级审计机构和学校领导认为需要审计的其他事项。

第七条财务收入审计的主要内容

（一）各项收入，包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、

经营收入、附属单位上缴收入和其他收入是否统一管理、统一核算，

是否及时足额到位，有无隐瞒、截留、挪用、拖欠或设置账外账、私

设“小金库”等问题；

（二）收费的项目、标准和范围是否合法并报经有关部门批准，

会计处理是否合法、合规，有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、

提高收费标准等乱收费、乱集资情况；

（三）各项收费票据是否合规，是否建立各种票据购、领、销、

存登记簿，允许自行收费的单位，收费票据是否从学校财务处统一领

取，并按规定使用和核销；

（四）事业收入是否按照国家和学校有关规定及时足额上缴，严

格实行“收支两条线”管理。

第八条财务支出审计的主要内容

（一）各项支出，包括事业支出、经营支出、自筹基本建设支出

和对附属单位补助支出是否真实并按计划执行，有无超预算等问题；

（二）各项支出是否严格执行国家、上级主管部门和学校有关规

章制度规定的开支范围和开支标准，是否按有关程序申报审批，有无

虚列虚报、违反规定发放钱物和其他违纪违规问题；

（三）专项资金是否按国家和学校有关规定专款专用，核算是否

合规；

（四）是否实行财务一支笔审批制度，各项支出是否取得合法合

规的原始凭证，有无被挪用、挤占现象。

第九条