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审计学第四章审计准则和审计依据山东大学期末考试知识点复习--第1页
第四章审计准则与审计依据
复习提要
一、审计准则
审计准则是审计理论的重要组成部分，它反映了审计工作的客观规律与基
本要求，是人们在长期的审计实践中摸索、总结出来的，它既是一个经济范
畴，又是一个历史范畴。
(一)审计准则的含义与作用
1．审计准则的含义。审计准则是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪
守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。
审计准则的概念有如下含义：审计准则是制约审计人员的行为准则；审计
准则既对审计人员素质提出要求，也对社会提供审计工作质量保证；审计准则
是通过审计人员执行审计程序表现出来的；审计准则是审计人员签署最终审计
意见时的客观保证。
在西方国家，审计准则是20世纪40年代才开始出现的。美国1947年就开
始研究与制定审计准则；日本在1964年也制定了审计准则；国际会计师联合会
的国际审计实务委员会于1980年颁布了《国际审计准则》；澳大利亚、加拿
大、德国等国已经颁布与实施了审计准则。
2．审计准则的作用。审计准则的实施使审计人员在从事审计工作时有了规
范与指南，便于考核审计工作质量，推动审计事业的发展。
审计准则的主要作用有：实施审计准则可以赢得社会公众的信任；实施审
计准则可以提高审计工作质量；实施审计准则可以维护审计组织与人员的合法
权益；实施审计准则可以促进国际审计交流。
(二)审计准则的结构内容
从现行的世界各国的审计准则来看，其内容大体上包括一般准则、工作准
审计学第四章审计准则和审计依据山东大学期末考试知识点复习--第1页
审计学第四章审计准则和审计依据山东大学期末考试知识点复习--第2页
则与报告准则三个部分。有些国家与国际组织制定的审计准则虽章节与标题不
一，但主要内容仍不外乎上述三大部分。
西方国家的审计准则大都是以美国的审计准则为蓝本加以补充、修正而成
的；国际组织制定的审计准则，以国际会计师联合会的国际审计实务委员会制
定的《国际审计准则》最具代表性。
1．美国的民间审计准则。美国的民间审计准则称为《一般公认审计准
则》，是由美国注册会计师协会于1972年正式颁布的。它主要适用于民间审计
所从事的财务报表审计。
该准则自1948年发布实施后，1954年又作了修订补充，形成了三部分，
共10条。这10条一般公认审计准则一直沿用至今。审计准则的第一部分为一
般准则，共3条，主要对人提出要求；第二部分为工作准则，共3条，主要是
指出实施审计行为的准则；第三部分为报告准则，共4条，主要对审计报告提
出要求。
2．国际审计准则。《国际审计准则》为国际会计师联合会所颁布。自1980
年6月至今，已先后颁布了数十项《国际审计准则》文件。这数十项文件可分
为一般准则、工作准则与报告准则三部分。
国际审计准则任何时候都可以应用于民间审计的审计进程中。在适当的情
况下，国际审计准则也可应用于审计人员的其他有关活动。
(三)中国注册会计师执业准则
我国独立审计准则的框架由以下两部分组成：
1．审计、审阅与其他鉴证业务准则。
2．中国注册会计师相关服务准则。
二、审计依据
审计依据是提出审计意见、作出审计结论的客观标准。
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(一)审计依据的含义
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