财务控制课件.pptVIP

財務控制*第一節財務控制的意義與種類一、財務控制的含義與特徵

財務控制的特徵：

1.以價值控制為手段，以價值量指標為主。

2.以綜合經濟業務為控制對象

3.以現金流量控制為日常控制的內容

*二、財務控制的基礎組織保證制度保證預算目標會計資訊資訊回饋系統獎懲制度*三、財務控制的種類（一）按控制的時間分類（二）按控制的主體分類，分為出資者財務控制、經營者財務控制和財務部門的財務控制。

出資者財務控制是站在所有者或者是股東的角度，為了實現其資本保全和資本增值目標而對經營者的財務收支活動進行的控制。通常認為出資者的財務控制是一種外部控制，而經營者和財務部門的財務控制是一種內部控制。（三）按控制的依據分類，分為預算控制和制度控制

與預算控制相比較，制度控制具有防護性的特徵，而預算控制主要具有激勵性的特徵（四）按控制的對象分類（五）按控制的手段分類，分為定額控制和定率控制，也稱為絕對控制和相對控制。

一般而言，對激勵性指標確定最低控制標準，對約束性指標確定最高控制標準。收入、利潤屬於激勵性指標，對激勵性指標規定下限；成本、費用屬於約束性指標，對約束性指標規定上限。比較而言，定額控制沒有彈性，定率控制具有彈性，強調的是成本和費用的相對比較，如果收入的增加的幅度大於成本、費用增加的幅度，那麼說控制是有效的。

*第二節責任中心一、責任中心的含義與特徵二、成本中心（一）成本中心的含義

工業企業上至工廠一級，下至車間、工段、班組，甚至個人都有可能成為成本中心。成本中心的應用範圍是很廣的，只要有成本費用的發生，就可以成為一個成本中心。（二）成本中心的類型

成本中心分為技術性成本中心和酌量性成本中心。技術性成本中心比較大的特徵就在於技術性成本中心的投入與產出是可以量化的，是可以用貨幣來計量，投入與產出有密切的配比關係。如；基本生產車間。技術性成本可以通過彈性預算予以控制。酌量性成本是指這項成本費用的發生管理人員是可以斟酌的，投入與產出之間沒有密切的配比關係。投入是可以量化的，而產出往往是不能量化的。酌量性成本的控制應著重於預算總額的審批上。

*（三）成本中心的特點1.成本中心只考評成本費用而不考評收益

成本中心主要有成本費用的發生，沒有收入或者有少量收入，那麼成本中心只考評成本費用而不考評收益2.成本中心只對可控成本承擔責任

成本中心的職責就是對責任成本負責，屬於某成本中心的各項可控成本之和即構成該成本中心的責任成本，要確定責任成本，前提條件是要確定可控成本。成本的可控與不可控是以一個特定的責任中心和一個特定的時期作為出發點的，這與責任中心所處管理層次的高低、管理權限及控制範圍的大小和經營期間的長短有直接關係。成本的可控與不可控是相對的，而不是絕對的。3.成本中心只對責任成本進行考核和控制

*（四）成本中心的考核指標成本（費用）變動額=實際責任成本（或費用）－預算責任成本（或費用）?成本（費用）變動率=成本（費用）變動額/預算責任成本（費用）×100%

*三、利潤中心（一）利潤中心是指對利潤負責的責任中心。利潤中心不僅要對成本費用負責而且要對收入負責，換言之，利潤中心對成本的控制是聯繫著收入進行的，它強調相對成本的節約。（二）利潤中心的類型，分為自然利潤中心與人為利潤中心。

自然利潤中心是指可以直接對外銷售產品並取得收入的利潤中心。人為利潤中心是指對內部責任單位提供產品或勞務而取得“內部銷售收入”的利潤中心，需要確定合理的內部轉移價格，人為的確定內部價格形成人為的收入，這樣就形成一個人為的利潤。工業企業的大多數成本中心都可以轉化為人為利潤中心。（三）利潤中心的成本計算

1.利潤中心只計算可控成本、不分擔不可控成本，亦即不分攤共同成本。人為的利潤中心適合採取這種計算方式。

2.利潤中心不僅計算可控成本、也計算不可控成本。自然利潤中心適合採取這種計算方式。

*（四）利潤中心的考核指標

1.當利潤中心不計算共同成本或不可控成本時，其考核指標是

2.當利潤中心計算共同成本或不可控成本，並採取變動成本法計算成本時，其考核指標主要是

利潤中心邊際貢獻總額=該利潤中心銷售收入總額－該利潤中心變動成本總額

利潤中心負責人可控利潤總額=該利潤中心邊際貢獻總額－該利潤中心負責人可控固定成本

利潤中心可控利潤總額=該利潤中心負責人可控利潤總額－該利潤中心負責人不可控固定成本

公司利潤總額=各利潤中心可控利潤總額之和－公司不可分攤的各種管理費用、財務費用等

*四、投資中心（一）投資中心的含義

投資中心是指既對成本、收入和利潤負責，又對投資效果負責的責任中心。（二）投資中心的考核指標

1.