财务预算课件.pptVIP

第三，間斷性。預算的連續性差，定期預算只考慮一個會計年度的經營活動，即使年中修訂的預算也只是針對剩餘的預算期，對下一個會計年度很少考慮，形成人為的預算間斷。（二）滾動預算滾動預算又稱永續預算，其主要特點有：在於不將預算期與會計年度掛鉤，而始終保持十二個月，每過去一個月，就根據新的情況進行調整和修訂後幾個月的預算，並在原預算基礎上增補下一個月預算，從而逐期向後滾動，連續不斷地以預算形式規劃未來經營活動。這種預算要求一年中，頭幾個月的預算要詳細完整，後幾個月可以略粗一些。隨著時間的推移，原來較粗的預算逐漸由粗變細，後面隨之又補充新的較粗的預算，以此不斷滾動。如某企業2010年1月份和2月份滾動預算的編制方式如圖9-1所示。圖9-12010年預算（一）1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月調整預算調整和修訂因素預算與實際差異分析客觀條件變化經營方針調整2010年預算（二）1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月 滾動預算可以保持預算的連續性和完整性。企業的生產經營活動是連續不斷的，因此，企業的預算也應該全面地反映這一延續不斷的過程，使預算方法與生產經營過程相適應，同時，企業的生產經營活動是複雜的，而滾動預算便於隨時修訂預算，確保企業經營管理工作秩序的穩定性，充分發揮預算的指導與控制作用。滾動預算能克服傳統定期預算的盲目性、不變性和間斷性，從這個意義上說，編制預算已不再僅僅是每年年末才開展的工作了，而是與日常管理密切結合的一項措施。試題鏈接：下列各項中，可能會使預算期間與會計期間相分離的預算方法是（）。A．增量預算法B．彈性預算法C．滾動預算法D．零售預算法參考答案：C第三節財務預算的具體編制 財務預算的編制，要以其他各項預算為基礎，或者說其他預算在編制時要為財務預算作好數據準備。下麵舉例分別介紹各項預算的編制。例9-3：飛達公司只生產和銷售一種產品，2009年年末的簡略資產負債表如表9-5所示。資產期末數負債及所有者權益期末數貨幣資金應收賬款存貨固定資產資產總計8000620024003100047600應付賬款長期借款股本留存收益負債及所有者權益合計23509000200001625047600表9-5資產負債表2010年有關資料如下所述。1．各季度產品的預計銷量為100件、150件、200件、180件，預計單價200元。銷售收入的60％在當季收到現金，其餘貨款在下季度收回，不考慮壞賬因素和增值稅因素。2．年初的產品存貨量為10件，預計年末的產品存貨量為20件，每季末存貨量為下季度預計銷售量的10％。3．產品的直接材料消耗定額為10千克／件，計畫單價為5元/千克,各季末材料存量為下季度生產需用量的20％，材料採購貨款的50％在本季度付清，餘款在下季度付清。年初直接材料的存貨量為300千克，預計年末直接材料的存貨量為400千克。4．產品的直接人工消耗定額為10小時／件，每小時人工成本2元，工資在當期支付。5．製造費用分為變動製造費和固定製造費兩個部分。變動製造費用包括間接人工、間接材料、修理費和水電費四項，各項目的標準成本為1元/件、1元/件、2元/件和1元/件。每季度預計發生固定製造費用2400元，其中修理費200元、折舊費1000元、車間管理人員工資1000元、保險費100元、財產稅100元。除折舊費1000元外，其餘均為各季度均衡發生的付現成本。製造費用以直接人工總工時為標準進行分配。6．銷售及管理費用全年共計26000元，其中，銷售人員工資6000元，廣告費6500元，運輸費3000元，保管費2700元；管理人員工資5000元，辦公費1400元，折舊費1400元，均勻支出。7．為提高產品品質，該公司決定年初購置一項固定資產，預計投資10000元，並於當月安裝完畢投入使用，該筆資金來源於銀行借款。8．該公司要求的最低現金餘額為每季末5000元，不足此數時需向銀行借款。借款在期初，還款在期末，每次借款、還款額為1000元的整數倍，借款年利率為8％。年初長期借款餘額全部為2009年年末新增借款。還款按款項借入的先後順序歸還，借款利隨本清，利息全部計入當期損益。9．該公司預計每季度需要預繳所得稅6000元。10．該公司安排分別在第二、四季度各支付股利4000元。【要求】分別編制各相關預算。一、銷售預算的編制 銷售預算是整個預算的編制起點，其他預算的編制都以銷售預算作為基礎。銷售預算的主要內容是銷量、單價和銷售收入。銷量是根據市場預測或銷貨合同並結合企業生產能力