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合并财务报表编制讲义课件

?合并财务报表概述目?合并财务报表的编制方法?合并财务报表的抵消与调整?合并财务报表的披露与审计?合并财务报表的案例分析录

01CATALOGUE合并财务报表概述

合并财务报表的定义母公司是指控制其他主体的组织，可以是公司、信托、合伙或其他组织形式。合并财务报表是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。子公司是指被母公司控制的企业，可以是公司、信托、合伙或其他组织形式。

合并财务报表的编制目的提供企业集团的财务状况、经营成果和现金流量信息，帮助投资者和债权人了解企业集团的财务状况和经营成果。揭示企业集团的资本结构、偿债反映企业集团内部各成员之间的经济关系和交易活动，帮助投资者和债权人了解企业集团的内部结构和运营情况。能力和盈利能力，为投资者和债权人做出经济决策提供依据。

合并财务报表的编制基础会计主体合并财务报表反映的是企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量，因此需要将母公司和所有子公司视为一个会计主体来编制报表。会计期间合并财务报表的编制期间应与母公司和子公司的个别财务报表一致，通常为每年的1月1日至12月31日。货币计量合并财务报表应以人民币为计量货币，反映企业集团的整体财务状况和经营成果。会计政策合并财务报表应遵循适用的会计准则和会计制度，采用一致的会计政策和会计估计，确保报表的可比性和可靠性。

02CATALOGUE合并财务报表的编制方法

购买法购买法定义购买法的适用范围购买法是将企业合并视为一个企业主体通过购买方式取得另一个企业主体净资产的行为。购买法适用于非同一控制下的企业合并。购买法的会计处理原则购买法下，购买方应以公允价值为基础记录被购买方的资产和负债，同时确认商誉。

权益结合法权益结合法定义权益结合法将企业合并视为参与合并的双方通过股权交换，形成对等的股权联合。权益结合法的会计处理原则权益结合法下，合并方应以账面价值为基础记录被合并方的资产和负债。权益结合法的适用范围权益结合法适用于同一控制下的企业合并。

编制流程编制调整分录根据企业合并方式，编制相应的调整分录，以调整被合并方的资产和负债至公允价值或账面价值。准备阶段收集相关资料，了解企业合并的背景02和目的，确定合并方式。编制工作底稿03在工作底稿中记录调整分录的内容和计算过程。01审核与报送对合并财务报表进行审核，确保数据的准确性和完整性，然后报送给相关利益方。0504编制合并财务报表根据工作底稿中的数据，编制合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表。

03CATALOGUE合并财务报表的抵消与调整

长期股权投资的抵消长期股权投资抵消长期股权投资是指企业通过投资取得被投资企业的股权，从而成为被投资企业的股东，并持有该股权至到期或长期持有。在编制合并财务报表时，母公司需要将长期股权投资与子公司所有者权益相关项目进行抵消。长期股权投资与子公司所有者权益的抵消母公司在编制合并财务报表时，应将长期股权投资与子公司所有者权益相关项目进行抵消。具体来说，母公司应将长期股权投资与子公司所有者权益中的股本、资本公积、盈余公积和未分配利润等项目进行抵消。长期股权投资与子公司利润分配的抵消在子公司利润分配时，母公司应将长期股权投资与子公司利润分配相关项目进行抵消。具体来说，母公司应将长期股权投资与子公司利润分配中的应付股利项目进行抵消。

内部交易的抵消内部交易抵消：内部交易是指企业集团内部母公司与其子公司、子公司之间发生的购销、劳务提供等交易活动。在编制合并财务报表时，母公司需要将内部交易相关项目进行抵消。内部交易的抵消方法：内部交易的抵消方法包括单行合并、双重合并和实体理论下的合并等。其中，单行合并是将内部交易的购买方和销售方视为一个整体，将内部交易的相关项目进行抵消；双重合并是从母公司和子公司的角度出发，对内部交易的相关项目进行抵消；实体理论下的合并是将整个企业集团视为一个经济实体，将内部交易的相关项目进行抵消。内部交易的抵消内容：内部交易的抵消内容包括内部销售收入、内部销售成本、内部应收账款和内部应付账款等项目的抵消。在编制合并财务报表时，母公司需要将上述内部交易相关项目进行抵消，以消除内部交易对合并财务报表的影响。

内部现金流的抵消内部现金流抵消内部现金流的抵消方法内部现金流的抵消内容内部现金流是指企业集团内部母公司与子公司、子公司之间发生的现金流入和流出活动。在编制合并财务报表时，母公司需要将内部现金流相关项目进行抵消。内部现金流的抵消方法包括直接法和间接法两种。直接法是将母公司和子公司的现金流量表进行加总，然后对重复计算的现金流量进行抵消；间接法是将母公司和子公司的经营活动现金流量表进行加总，然后对重复计算的现金流量进行抵消。内部现金流的抵消内容包括内部经营活动的现金流量、内