原创力文档- 1、本文档共6页，可阅读全部内容。
- 2、原创力文档（book118）网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务；查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档，您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“版权申诉”（推荐），也可以打举报电话：400-050-0827(电话支持时间：9:00-18:30)。
审计技术指南
实质性测试—其他货币资金（非金融业）
目录
一、适用范围
二、审计准则依据：
三、与本项程序相关的法律法规.
四、货币资金的风险特征.
五、实施审计程序中存在的问题.
六、实施进一步审计程序应注意的方面
七、实施货币资金审计时应关注的风险
附录：
1、大额异常交易测试要素：
2、利息计算方法
3、资金流动规模与收入不匹配案例.
4、.利息与货币资金规模不配比风险迹象案例.
5、未披露关联方关系、关联方交易的主要特征.
6、其他货币资金底稿编制案例
1
一、适用范围
业务阶段循环报表项目会计科目
实施进一步审计程序资金循环货币资金其他货币资金
二、审计准则依据：
见“实质性测试阶段（技术指南）—库存现金”
三、与本项程序相关的法律法规
见“实质性测试阶段（技术指南）—库存现金”
四、货币资金的风险特征
见“实质性测试阶段（技术指南）—库存现金”
五、实施审计程序中存在的问题
见“实质性测试阶段（技术指南）—库存现金”
六、实施进一步审计程序应注意的方面
说明：本指南仅针对实施审计程序中可能普遍感到困惑的程序提供指南，包括相关法律法规、实施要
求。其中部分程序列出了实务操作方法。
程序检查其他货币资金
相关法律法规暂无
实施要求《中国注册会计师审计准则问题解答第12号—货币资金审计》第六问：
注册会计师对其他货币资金实施审计程序时，通常可能特别关注以下事项：
（1）保证金存款的检查，检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件。
可以将保证金账户对账单与相应的交易进行核对，根据被审计单位应付票据的规模合
理推断保证金数额，检查保证金与相关债务的比例和合同约定是否一致，特别关注是
否存在有保证金发生而被审计单位无对应保证事项的情形。
（2）对于存出投资款，跟踪资金流向，并获取董事会决议等批准文件、开户资
料、授权操作资料等。如果投资于证券交易业务，通常结合相应金融资产项目审计，
核对证券账户名称是否与被审计单位相符，获取证券公司证券交易结算资金账户的交
易流水，抽查大额的资金收支，关注资金收支的财务账面记录与资金流水是否相符。
程序函证银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款、外
埠存款等期末余额，编制企业货币资金汇总表、检查银行回函
相关法律法规要求暂无
实施要求1.《中国注册会计师审计准则问题解答第2号—函证》（会协[2013]77号）
2.BDO审计手册（第34章——外部函证）
七、实施货币资金审计时应关注的风险
见“实质性测试阶段（技术指南）—库存现金”
2
附录：
1、大额异常交易测试要素：
见“实质性测试阶段（技术指南）—库存现金”
2、利息计算方法
见“实质性测试阶段（技术指南）—库存现金”
3、资金流动规模与收入不匹配案例
见“实质性测试阶段（技术指南）—库存现金”
4、.利息与货币资金规模不配比风险迹象案例
见“实质性测试阶段（技术指南）—库存现金”
5、未披露关联方关系、关联方交易的主要特征
见“实质性测试阶段（技术指南）—库存现金”
6、其他货币资金底稿编制案例
1.资料来源：本所内部培训教材《审计工作底稿编制案例介绍》（2008）；
2.本案例列示的审计程
文档评论（0）