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第三章（贷款和贴现业务）练习题

例3-12022年12月31日，中国工商银行海淀支行向其开户单位天意

公司发放一年期流动资金贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，每

月付息一次，并于2022年12月31日到期收回本金。中国工商银行海淀

支行于每月月末计提利息。假设不考虑其他因素。答案：贷款的初始确认

金额=100万元2022年12月31日发放贷款时的分录：

借：贷款——流动资金贷款——天意公司（本金）1000000贷：吸收

存款——单位活期存款——天意公司10000002022年1月31日——2022

年12月31日每月月末计提利息和银行收到贷款利息的分录：

借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司10000

贷：利息收入——流动资金贷款利息收入——天意公司10000借：吸

收存款——单位活期存款——天意公司10000贷：应收利息——流动资金

贷款应收利息——天意公司100002022年12月31日，收回本金：

借：吸收存款——单位活期存款——天意公司1000000贷：贷款——

流动资金贷款——天意公司（本金）1000000

例3-22022年12月31日，中国工商银行海淀支行向其开户单位天意

公司发放一年期流动资金贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到

期一次还本付息，并于2022年12月31日到期收回本金和

利息。中国工商银行海淀支行于每月月末计提利息。假设不考虑其他

因素。（实际月利率0.9489%）贷款初始确认金额=100万元实际月利率计

算出结果为0.9489%（1）2022年12月31日发放贷款的分录：

借:借：贷款——流动资金贷款——天意公司（本金）1000000

贷：吸收存款——单位活期存款——天意公司1000000（2）2022年

1月31日计提利息：

借：应收利息——流动资金贷款应收利息10000

贷：利息收入——流动资金贷款利息收入9489贷款——流动资金贷

款——天意公司（利息调整）5112022年2月28日2022.6.30

2022.7.31对应的计提利息的分录：

借：应收利息——流动资金贷款应收利息10000

贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整）42贷：利息收入——

流动资金贷款利息收入10042

2022.12.31收回贷款本金和利息的分录：补提利息：

借：应收利息——流动资金贷款应收利息10000

贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整）527

贷：利息收入——流动资金贷款利息收入10527收回本息：

借：吸收存款——单位活期存款——天意公司1120000

贷：贷款——单位流动资金贷款——天意公司（本金）1000000应收

利息——单位流动资金应收利息120000

例3-32022年12月31日，中国工商银行海淀支行向其开户单位天意

公司发放一年期流动资金贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到

期一次还本付息，同时发生交易费用1万元，支付给在本行开户的M咨询

公司，中国工商银行海淀支行于每月月末计提利息。2022年8月31日，

有客观证据表明天意公司的贷款发生了减值，并预期将于2022年8月31

日收到现金60万元。2022年8月31日，中国工商银行海淀支行与天意

公司结算贷款，实际收到现金80万元。假设不考虑其他因素。（实际月

利率0.8652%）贷款初始确认金额=100+1=101万元

101=100某（1+12%）/(1+r)^12得出实际月利率r=0.8652%（1）

2022年12月31日发放贷款时的会计分录：

借：贷款——流动资金贷款——天意公司（本金）1000000

贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整）10000贷：吸收存

款——单位活期存款——M公司10000

吸收存款——单位活期存款——天意公司1000000

（2）2022年1月31日，计提利息时：

借：应收利息——流动资金贷款应收利息10000贷：利息收入——流