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审计师《企业财务会计》知识点：现金流量表
审计师《企业财务会计》知识点：现金流量表
导语：现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，也叫账务状
况变动表，所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内，一家机构
的现金(包含现金等价物)的增减变动情形。
考点五现金流量表(熟悉)
一、现金流量表的编制基础
▲注意：现金流量表的编制基础是收付实现制。现金是指企业库
存现金以及可以随时用于支付的存款以及期限短、流动性强、易于转
换为已知金额的投资。
【例题5-单】下列各项业务会引起现金流量变动的有()
A.用银行存款偿还短期借款
B.出售原材料的赊购价款
C.计提固定资产折旧
D.计提职工工资
【答案】A
二、现金流量表的结构
分为主表和附表，主表分为经营活动、投资活动、筹资活动。每
项又都分为流入和流出。附表是由利润表上的净利润调整至经营活动
现金流量。
三、主表的填写
(一)经营活动
销售商品、提主营业务收入+其他业务收入+本期销项税
供劳务收到的发生额+应收净减少+预收净增加–计
现金提的坏账-票据的贴现息
收到的税费返如收到的减免增值税退税、增值税出口退
还税、减免消费税退税等。
企业收到的罚款收
收到的其他与入、属于流动资产的
经营活动有关其他应付款期末-期初（比如押金）现金赔款收入、企业
的现金收到经营租赁的租金
和押金等。
主营业务成本+其他业务成本+存货净增加
购买商品、接+应付净减少+预付净增加－生产成本和
受劳务支付的制造费用中所包含的不属于购买商品、接
现金受劳务支付现金的费用（如工资费用、职
工福利费等）
不包括在建工程、无
支付给职工以
形资产负担的职工薪
及为职工支付计提的职工薪酬+应付职工薪酬的减少
酬和离退休人员的职
的现金
工薪酬
营业税金及附加＋所得税费用＋其他应交不包括计入固定资产
支付的各项税税费的减少＋已交纳的增值税－递延所价值、实际支付的耕
费得税负债（期末余额一期初余额）＋递地占用税、本期退回
延所得税资产（期末余额一期初余额）的增值税、所得税
管理费用+销售费用-前两项中的工资性费
支付的其他与
用、支付的税金和未支付现金的费用＋其
经营活动有关
他应收款的增加（比如职工预借的.差旅
的现金
费以及企业支付的押金）
(一)经营活动
销售商品、提主营业务收入+其他业务收入+本期销项税
供劳务收到的发生额+应收净减少+预收净增加–计提
现金的坏账-票据的贴现息
收到的税费返如收到的减免增值税退税、增值税出口退
还税、减免消费税退税等。
企业收到的罚款收
收到的其他
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