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财务会计分录汇总

税务会计分录汇总

为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，

统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《财

务会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专

业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了

这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项

时，按本税务会计指引进行记帐和核算。

会计科目

纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收

涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科

目：

科目编号科目名称

2171应交税金

217103应交营业税

217105应交资源税

217106应交企业所得税

217107应交土地增值税

217108应交城市维护建设税

217109应交房产税

2171010应交土地使用税

2171011应交车船使用税

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2171012应交个人所得税

2176其他应交款

217601应交教育费附加

217602应交文化事业建设基金

217603应交堤围防护费

5402主营业务税金及附加

5701所得税(个人所得税)

纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容：

一、主营业务收入的税务会计处理

二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计

处理

三、企业所得税税务会计处理

四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理

五、代扣代缴税款的税务会计处理

六、其他地方税的税务会计处理

七、屠宰税的税务会计处理

八、其他税务会计处理问题

一、主营业务收入的税务会计处理

主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房

地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、

饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开

采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。

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主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收

入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开

发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。

企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入

和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行

税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发

生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务

会计处理。

增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主

营业务税金及附加进行税务会计处理。

企业以预收帐款、分期收款方式销售商品(产品)、销售

不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工

程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，

并按规定及时计缴税款。

(一)取得(或确认实现)主营业务收入计算应交税金及

附加时，编制会计分录

(二)缴纳税金和附加时，编制会计分录

(三)资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计

处理

(四)主营房地产业务企业土地增值税的会计处理

(一)取得(或确认实现)主营业务收入计算应交税金及

附加时，编制会计分录

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