新工会会计制度（2022年10月培训课件）.pptxVIP

;;;;;新《工会会计制度》相关文件;文件名;会计制度修订的背景;;;1.根据工会财务规章制度，对会计科目进行调整。

删除“专用基金”下的“增收留成基金”、“财务专用基金”明细科目；（注：根据相关财务管理制度规定）

删除“后备金”科目；（注：根据相关财务管理制度规定）

根据《工会预算管理办法》及等相关财务管理规定，设置支出类会计科目的名称、核算内容及明细科目；

增设“工会资金结转”、“工会资金结余”、“财政拨款结转”、“财政拨款结余”科目；

增设“预算稳定调节基金”相关科目。（注：根据《工会预算稳定调节基金管理暂行办法》）;2.根据工会实务需要，对科目设置和账务处理进行调整。

增加对支出明细科目核算内容的表述；

针对基层工会和县级以上工会，分别设置会计科目表；

增设“无形资产”科目；（注：基层工会可以使用）

增设“待处理财产损溢”科目；

设置“长期待摊费用”科目；

增设“累计折旧”、“累计摊销”科目；

调整资产基金的核算内容。（列明细科目不得更改）;3.细化财政拨款收支核算，与政府会计相衔接。

将“政府补助收入”科目细分为财政拨款收入、非同级财政拨款收入进行明细核算；

支出类科目明细核算；

增设“财政拨款结转”、“财政拨款结余”科目；

增设“财政拨款收入支出表”。;4.借鉴政府会计准则制度，充分吸收先进理念。

对资产和负债要素的定义及确认条件进行了调整；

引入政府会计准则制度中资产计价的相关内容；

规定工会的基本建设项目全部纳入工会大账核算；

设置“累计折旧”、“累计摊销”等科目和成本费用表。;5.根据资产管理规定，对工会的资产进行区分。

县级以上工会应当根据实际情况在资产类科目下设置“国有资产”、“工会资产”明细科目。

对于同时使用财政拨款和工会资金购建的资产，应当设置备查簿登记资金来源及其金额和比例。

增设了“国有资产情况表”。;6.适当简化与调整表述，提高《制度》适用性。

将基层工会主要适用的会计科目从42个精简到24个；

删除“往来款项明细表”、“经费收缴情况表”；

合并部分会计科目：

“应付职???薪酬”科目、“资产基金”科目；

增加会计报表编制说明。;;

本制度已规定的一级科目，不得减并、自行增设；本制度已规定的明细科目，不得减并，不得擅自更改科目名称，不需要的科目可以不用。

各省级工会可以根据需要自行增设未规定的明细科目，或将相应权限授权给所属下级工会。

支出类科目。

国有资产和工会资产。

……;库存现金和银行存款

增设代管经费明细科目（可自行决定）

不得购买股票、基金

删除：借出款科目

应收上级经费

年终存在应收未收时，应当入账？;序号;序号;三个要点

采用双分录处理，预算执行进度与会计处理一致

新增对应科目：资产基金-库存物品

注意点：随买随用的物品，可以在购入时直接计入支出，不通过本科目核算;序号;序号;序号;;购入库存物品;双分录的会计处理

关于质量保证金的处理，看是否取得全款发票，两种情况：

如果是全款发票，按照全款发票确认资本性支出

如果不是全款发票，按实际开具的发票确认资本性支出

计提折旧：采用虚提折旧的方式，冲资产基金（借）

关于资本化还是费用化处理的问题，区分两种情况

延长使用寿命的修缮应当计入固定资产成本

维护正常使用的修理应当计入当期支出但不计入固定资产成本;定义：使用年限超过1年（不含1年），单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。

通用设备单位价值在1000元以上，专用设备单位价值在1500元以上的，应当确认为固定资产。（通用？专用？）

单位价值虽未达到规定标准，但是使用时间超过1年（不含1年）的大批同类物资，应当按照固定资产进行核算和管理

类别：

房屋及构筑物；通用设备；专用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物;序号;折旧范围

文物和陈列品，动植物，图书、档案，单独计价入账的土地和以名义金额计量的固定资产除外

折旧方法

一般应当采用年限平均法或者工作量法

不考虑预计净残值

按月对固定资产计提折旧。

当月增加的固定资产，当月计提折旧；当月减少的固定资产，当月不再计提折旧

固定资产提足折旧后，无论是否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧

特殊情况

因改建、扩建或大型修缮等原因而延长其使用年限的

对暂估入账的固定资产;;序号;序号;;;序号;;序号;序号;序号;;序号;;;;;;;序号;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;慰问项目名称;;;;国有资产情况表

工会附02表

编制单位：年单位：元;成本费用表

工会附03表

编制单位：年月